ТВОРЧЕСТВО

ПОЗНАНИЕ


А  Б  В  Г  Д  Е  Ж  З  И  Й  К  Л  М  Н  О  П  Р  С  Т  У  Ф  Х  Ц  Ч  Ш  Щ  Э  Ю  Я  AZ

 

Приемы анализа документов, помогающие вскрывать хищения,
подразделяются на четыре группы: 1) анализ отдельного документа: проверка
документа по форме - наличие всех необходимых реквизитов, а также нет ли
сомнительных реквизитов; арифметическая проверка - контроль за правильностью
итоговых показателей, подсчитанных по горизонтальным строкам и вертикальным
графам; нормативная проверка - изучение содержания документа с точки зрения
соответствия его действующим нормативным актам, правилам и инструкциям,
нормам расхода, расценкам и т. п.; 2) анализ нескольких документов,
отражающих одну и ту же или взаимосвязанные операции: встречная проверка -
сопоставление разных экземпляров одного и того же документа; метод взаимного
контроля - сопоставление различных документов, в различных аспектах
отражающих одну и ту же операцию (например, правильность начисления зарплаты
может быть проверена путем исследования наряда на работу и расценок за
труд); 3) анализ учетных данных, отражающих движение однородных ценностей,
- восстановление количественно-суммового учета и контрольное сличение
остатков (например, инвентаризационная опись на начало инвентаризационного
периода, приходные документы, инвентаризационная опись на конец
инвентаризационного периода); 4) методы фактического контроля: фактическая
проверка состояния средств хозяйства (частичная пли полная инвентаризация,
лабораторные анализы или экспертизы); фактическая проверка хозяйственных
операций, отраженных в документе; проверка наличия указанной в документе
продукции в натуре. Производство инвентаризации и ревизий. Инвентаризация
(проверка фактического наличия товарно-материальных ценностей и денежных
средств, а также всех расчетов предприятия на определенный момент времени)
проводится по требованию следователя специально назначенной по указанию
вышестоящей организации инвентаризационной комиссией. Следователь не входит
в состав этой комиссии, но может присутствовать при производстве
инвентаризации. Крайне полезно присутствие при проведении инвентаризации
оперуполномоченного ОБЭПа или участкового инспектора, которые должны следить
за соблюдением всех правил инвентаризации. В тех случаях, когда при
инвентаризации производится учет очень большого количества товаров, в помощь
членам комиссии могут быть привлечены представители общественности. Ревизия
проводится для проверки соблюдения законности в деятельности ревизуемой
организации, проверки правильности ведения операций бухгалтерского учета,
материального учета складского хозяйства, оперативного учета в сфере
производства, выявления в результате проверок признаков хищения и
разбазаривания имущества.
Основаниями для ревизии являются: а) задержание должностного,
материально-ответственного, иного лица, которому вверены ценности, с
поличным; б) сообщения о фактах хищений; в) предположения, что кроме
установленных фактов хищений определенные лица совершили другие хищения; г)
мотивированное ходатайство обвиняемого; д) необходимость проверки показаний
обвиняемого о совершенных им хищениях; е) сообщение эксперта-бухгалтера о
невозможности дать заключение без предварительного проведения ревизии.
Специалистами, проводящими ревизии, являются: лица, выделяемые руководителем
вышестоящей организации по отношению к подлежащей проверке (ведомственная
ревизия); лица, выделяемые руководством Контрольно-ревизионного управления
Минфина России (вневедомственная ревизия). Методы ревизии состоят в:
исследовании первичных документов, записей в учетных регистрах; полной или
частичной инвентаризации; наблюдении за проводимыми операциями на ревизуемом
объекте: организации лабораторных анализов сырья, материалов, полуфабрикатов
и готовой продукции. Ревизия проводится по постановлению следователя, в
котором указывается организация или лицо, деятельность которой (которого)
подлежит ревизии; период деятельности указанных организаций (лиц),
подлежащий проверю: задачи ревизии и сроки ее проведения; лица, которых
необходимо привлечь к участию в ревизии; допустимость и порядок обращения
ревизора с запросами в другие организации и встречных проверок. Задержание с
поличным. Исходя из предполагаемого способа совершения хищения, следователь
и оперуполномоченный ОБЭПа решают, можно ли задержать расхитителей с
поличным, так, чтобы в их распоряжение попали предметы и документы, могущие
быть впоследствии вещественными доказательствами по делу. Располагая
информацией о возможности захвата при таком задержании указанных предметов и
документов, они определяют время и место задержания. Чаще всего задержание с
поличным производится в момент сбыта похищенного, при его перевозке, при
изготовлении неучтенной продукции, при нелегальном употреблении сырья, а
также при обманах покупателей и потребителей в момент сбыта - продажи
товаров. Для того чтобы задержание с поличным имело положительный результат,
к нему следует тщательно подготовиться, а именно: определить состав
оперативной группы по задержанию, распределить обязанности, между ее
участниками, выбрать время и место задержания, обеспечить внезапность
задержания, продумать вопрос об одновременном задержании всех членов
преступной группы, зафиксировать по возможности задержание с помощью фото-
или киносъемки и звукозаписи, обеспечить оперативную группу нужными
транспортными средствами и т. п. Необходимо во что бы то ни стало при
задержании изъять у задерживаемых все находящиеся у них предметы и документы
- похищенное имущество, сырье, полуфабрикаты, готовую продукцию, деньги и
другие ценности, различные документы. Факт задержания с поличным может
оказать на задержанных определенное психологическое воздействие, и они под
впечатлением очевидного разоблачения их преступной деятельности могут дать
правдивые показания не только о факте хищения, во время которого они
задержаны, но и о других, возможно неизвестных следователю эпизодах, о своих
соучастниках и т. п. Назначение судебных экспертиз. Судебно-бухгалтерская
экспертиза проводится в целях решения следующих вопросов: а) проверки и
установления факта и размеров недостачи или излишков товарно-материальных
ценностей, денежных средств и выявления других злоупотреблений, времени и
места их возникновения; б) проверки обоснованности расходов сырья,
материалов и готовой продукции; в) определения случаев нарушений финансовой
дисциплины; определения правильности методики учета на данном объекте: д)
определения нарушений правил отчетности и учета; е) определения вредных
последствий совершенных хищений, их размеров; ж) установления круга лиц,
ответственных, согласно исследованным бухгалтерским данным, за выявленные
злоупотребления; з) установления условий, способствовавших совершению
хищений. Криминалистическая экспертиза. Наиболее характерной
криминалистической экспертизой является экспертиза документов, назначаемая
для идентификации личности по почерку (почерковедческая экспертиза), а также
для идентификации печатей, штампов, пишущих машин, установления полной или
частичной подделки документов, выявления в документах записей, закрытых
пятном, прочтения маловидимых и невидимых текстов и решения других вопросов
(технико-криминалистическая экспертиза документов). Возможно также
проведение трасологической экспертизы для решения вопроса о том, не
составляли ли ранее одно целое отдельные части (заготовки кожи, ткани,
обрывки документов и т. п.). Иногда с помощью трасологического исследования
можно установить, не изготовлены ли исследуемые изделия (обувь,
металлические детали и др.) с помощью представленных на исследование
инструментов и приспособлений.
Технологическая экспертиза может определить правильность существующих
на данном предприятии норм расхода сырья, установить действительное
количество сырья, необходимое для изготовления определенного изделия, решить
вопрос о влиянии изменения технологического процесса на возможную экономию
материалов, определить возможные размеры такой экономии и т. п. По делам о
хищении на предприятиях общественного питания нередко проводится
технологическая (кулинарная) экспертиза, которая назначается в случаях
необходимости исследования технологии приготовления пищи. Она может ответить
на вопросы: обоснованы ли нормы расхода сырья на единицу изделия данного
вида: соответствуют ли утвержденным те нормы, по которым производилось
списание сырья; каков фактический рас ход сырья и полуфабрикатов при
изготовлении изделия: каковы размеры возможной экономии сырья и т. п.
Химическая экспертиза назначается при исследовании качества спиртных
напитков. Перед ней можно ставить вопросы о процентном соотношении
компонентов данного напитка и о соответствии состава напитка ГОСТу.
Химические экспертизы разрешают также вопросы, связанные со списанием сырья
или изделий, подвергшихся порче от воздействия на них химических веществ
(бензина, керосина, смазочных масел и др.). Товароведческая экспертиза
позволяет получить ответы на вопросы о качестве готовых изделий, их
соответствии требованиям ГОСТа или техническим условиям и утвержденным
образцам, правильном наименовании, сорте, артикуле и цене, соответствии тары
или упаковки установленным стандартам или образцам упаковки предприятий,
которыми исследуемая продукция выпускается и т. п. При расследовании хищений
на предприятиях общественно го питания иногда назначается санитарно-пищевая
экспертиза. В компетенцию этой экспертизы входят, в частности, ответы на
такие вопросы, как: доброкачественен ли данный пищевой продукт (или партия
продуктов); не является ли он фальсифицированным, если да, то каков способ
фальсификации. Техническая экспертиза может решить вопросы об истинных
объемах фактически выполненных работ, действительном расходе и списании
материалов, применении норм и расценок при оплате труда. Такая экспертиза
обычно основывается на результатах контрольных осмотров и обмеров, сверки
актов приемки-сдачи выполненных работ по всем объектам.
При расследовании хищений в строительных организациях часто назначается
инженерно-строительная экспертиза. Она производится в тех случаях, когда
согласно имеющимся данным хищение было совершено с использованием самого
процесса строительных работ. Перед экспертом могут быть поставлены вопросы:
правильно ли определена сметная стоимость сооружения; правильно ли
определены согласно смете объем строительных работ и стоимость материалов:
имели ли место в ходе строительства отступления от сметы, вызывались ли они
технической необходимостью; на какую сумму завышена стоимость строительства
и др. В ряде случаев необходимо проведение следственных экспериментов.
Помимо проведения экспериментов с целью установления возможности восприятия
(видеть, слышать и т. д.), по рассматриваемой категории дел возможен
эксперимент для проверки вероятности совершения определенного действия
(например, производства конкретного количества продукции в течение рабочего
дня). Такой эксперимент полезен, когда в процессе расследования проверяется
версия об изготовлении неучтенной продукции. Допрос обвиняемых. Основными
вопросами, подлежащими выяснению на допросах, являются: а) факты участия в
незаконных операциях и хищениях (например, признает ли допрашиваемый выводы
ревизии, результаты инвентаризации правильными, если нет, то почему:
правильно ли установлена величина выявленной недостачи или излишка; каковы
их причины и др.); б) участники хищения (например, кто, кроме
допрашиваемого, участвовал в незаконных операциях, кто был руководителем,
какова роль каждого из участников группы); в) особенности структуры и
функционирования организации и обстоятельства, способствовавшие хищению: г)
условия и образ жизни допрашиваемого (например, семейное, материальное
положение, характер и размеры приобретенных за определенный период времени
материальных благ);
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 107 108 109 110 111

загрузка...