1) до 0,25 л жидкого топлива (до 0,66 л сжиженного нефтяного газа, до 0,25 куб. м природного газа) на единицу самосвального подвижного состава;
2) до 0,2 куб. м природного газа и 0,1 л дизельного топлива ориентировочно при газодизельном питании двигателя.
Итак, транспортные средства, требуют постоянной бензиновой заправки, а для того чтобы обосновать такие расходы, нужно правильно оформить документы (путевой лист). При проверке налога на прибыль налоговики обращают внимание на то, как организация оформляет путевые листы.
Пример
На начало месяца в организации остаток бензина марки АИ-92 составляет 1 500 л., средняя себестоимость – 20,79 руб. / 1 л. В течение месяца поступил бензин этой же марки:
1-я партия: 1 000 л. по цене 20,81 руб. / 1 л.;
2-я партия: 500 л. по цене 20,92 руб. / 1 л.;
3-я партия: 1 200 литров по цене 20,98 руб. /1л.
В течение месяца израсходовано 3 500 л бензина.
Средняя себестоимость отпущенного бензина составляет:
(1 500л Г 20,79 руб. /1л+ 1000л. X 20,81 руб. /1л+500л. х X 20,92 руб. /1 л. + 1 200 л. X 20,98 руб. /1 л.) / (1500 л. + 1000 л. + + 500 л. + 1200 л.) = 20,86 руб. / 1 л.
Стоимость списанных в производство ГСМ составляет:
3 500л. х 20,86 руб. / 1л. = 73 010 руб.
Остаток ГСМ на конец месяца: (1 500 л. + 1 000 л. + 500 л. + + 1 200 л.) – 3 500 л. = 700 л. Стоимость остатка ГСМ на конец месяца: 700 л. х 20,86 руб. /л. = 14 602 руб.
Пример
Транспортная организация в соответствии с договором транспортной экспедиции перевозит материалы со склада.
Водителю организации, из кассы под отчет были выданы 2500 руб. для заправки автомашины бензином и путевой лист. В конце дня водитель представил в бухгалтерию авансовый отчет о покупке 60 л. бензина. Стоимость одного литра – 25 руб.
К отчету были приложены чеки ККТ на сумму 1500 руб., в т. ч. НДС – 228,81 руб.
В путевом листе водитель указал пункты назначения, время выезда и возвращения, пробег автомобиля и фактический расход бензина, равный 26 л.
Все поездки осуществлялись для перевозки материалов по заключенному договору.
Транспортная организация сделала такие проводки:
Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»,
Кредит счета 50 «Касса» – 2500 руб. – выданы под отчет водителю деньги на бензин;
Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,
Кредит счета 71»Расчеты с подотчетными лицами» – 1500 руб. – произведена оплата за бензин;
Дебет субсчета 10-3 «Топливо»,
Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – 1271,19 руб. (1500 руб. – 228,81 руб.) – учтена стоимость приобретенного бензина;
Дебет субсчета 19-3 «НДС по приобретенным МПЗ»,
Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – 228,81 руб. – принят к учету НДС, уплаченный при покупке бензина;
Дебет счета 20 «Основное производство»,
Кредит счета 10-3 «Топливо» – 550,85 руб. (1271,19 руб. / / 60 л х 26 л) – списано 26 л. бензина в расходы на основании путевого листа;
Дебет субсчета 68-2 «Расчеты по НДС»,
Кредит субсчета 19-3 «НДС по приобретенным МПЗ» – 99,15 руб. – принят к вычету НДС по бензину;
Дебет счета 50 «Касса»,
Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» – 1000 руб. (2500 руб. – 1500 руб.) – водитель вернул не потраченную на бензин сумму в кассу организации.
На всю стоимость фактически израсходованного бензина (550,85 руб.) можно уменьшить доходы организации при расчете налога на прибыль.
Учет ГСМ в конфигурации «1С: Бухгалтерия 7.7» ведется на счете 10-3 «Топливо». Приобретение ГСМ отражается документами «Поступление материалов» или «Авансовый отчет».
Расход ГСМ отражают документом «Перемещение материалов», выбрав вид перемещения: «Передача в производство». В документе нужно указать счет затрат, соответствующий направлению использования автомобиля (20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 44 «Расходы на продажу»), и статью затрат.
В справочнике статей затрат рекомендуется задать две статьи для отражения расходов по ГСМ, для одной из которых установить «Вид расходов» для целей налогового учета «Другие расходы, принимаемые для целей налогообложения», а для второй (расходы сверх нормы) – «Не принимаемые для целей налогообложения».
Если норматив превышен, то следует ввести два документа «Перемещение материалов»: первый – на сумму норматива, второй – на сумму превышения норматива.
В случае применения организацией ПБУ 18/02 при проведении документа «Закрытие месяца» будет учтена постоянная разница и сформирована проводка по отражению постоянного налогового обязательства.
Автомобильные шины относятся к наиболее изнашиваемым комплектующим транспортных средств. Необходимость их замены возникает не только при их износе или повреждении, но и при смене зимнего и летнего сезонов. В каждом случае порядок бухгалтерского учета и налогообложения имеет свои особенности.
Автомобильные шины, приобретаемые организацией, по своим характеристикам и предназначению являются оборотными активами, которые в бухгалтерском учете отражаются как МПЗ. Исключение составляют шины (запасные шины), которые поступили в организацию вместе с приобретенными автомобилями. В этом случае их стоимость учитывается в первоначальной стоимости транспортных средств. Объясняется это тем, что транспортные средства, приобретенные для эксплуатации, являются основными средствами, которые принимаются к учету как отдельные инвентарные объекты со всеми устройствами, принадлежностями и комплектующими, необходимыми для их эксплуатации (п. 6 ПБУ 6/01), в том числе и с шинами.
Согласно абз. 2 п. 6 ПБУ 6/01 при наличии у объекта нескольких частей с различным сроком полезного использования каждая из них учитывается как самостоятельный инвентарный объект. Этот порядок выгоден организации, так как он позволяет разделять дорогостоящее имущество на несколько объектов и сразу списывать в учете те из них, стоимость которых не превышает 20 000 руб. (или иного установленного в учетной политике лимита), экономя на налоге на имущество.
Однако учитывать автомобиль как основное средство без колес нельзя, так как он не способен приносить доход (одно из условий принятия актива к учету как объекта ОС). Кроме того, с 2006 г. согласно внесенным для «разделения» инвентарного объекта недостаточно, чтобы сроки эксплуатации узлов и агрегатов были разными, они должны «существенно отличаться» (приказ Минфина России от 12.12.2005 г. № 147н «О внесении изменений в Положение по бухгалтерскому учету „Учет основных средств“ ПБУ 6/01»). Поэтому организации в учетной политике можно установить свой уровень существенности.
К техобслуживанию относится замена автошин только в соответствии с нормами эксплуатационного пробега, поэтому расходы, связанные с заменой шин, срок использования которых истек в соответствии с нормами эксплуатационного пробега, при условии эксплуатации автомобиля в хозяйственной деятельности.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62