Потребительский рынок сегодня — это рынок деформированной структуры спроса из-за неплатежеспособности населения; рынок товаров низкого качества; рынок, в котором массовые нарушения со стороны субъектов хозяйствования стали объективной реальностью. В связи с нестабильностью экономики Украины пока невозможен уход от стихийных нерегулируемых рынков, которые формируются за счет выплаты заработной платы в натуральной форме, торговли продукцией, выращенной на собственном земельном участке, и т. д.
32.2. Плательщики налога на промысел
Плательщиками налога на промысел являются граждане Украины, иностранные граждане и лица без гражданства (дальше граждане) как имеющие, так и не имеющие постоянного места проживания в Украине, если они не зарегистрированы как субъекты предпринимательства и осуществляют несистематичес-
252
Глава 32.Налог на промысел
кую, не более четырех раз на протяжении календарного года, продажу изготовленной, переработанной или купленной продукции, предметов или товаров.
Плательщиками выступают граждане Украины, иностранные граждане, лица без гражданства и лица, не имеющие постоянного места жительства. Основанием для подобного разграничения является статус гражданина, которыи"определяется Законом Украины от 16 марта 1997 года «О гражданстве Украины». Гражданство Украины определяет постоянную правовую связь лица и государства, которая выражается в их взаимных правах и обязанностях.
Иностранцы имеют право заниматься в Украине предпринимательской деятельностью, предусмотренной законодательством Украины. При этом они имеют такие же права и обязанности, как и граждане Украины, если другое не установлено Конституцией или Законами Украины. Иностранцы уплачивают налоги и сборы в соответствии с Законами Украины и международными договорами Украины.
И еще ряд замечаний по этому элементу правового механизма налога на промысел. Во-первых, плательщиками являются лица, которые не зарегистрированы как субъекты предпринимательской деятельности. Во-вторых, плательщики осуществляют несистематическую деятельность по продаже товаров (в этом случае законодателем закреплен и количественный критерий несистематичности — четыре раза в календарном году). В-третьих, несистематической продаже подлежит: а) изготовленная; б) переработанная; в) приобретенная продукция.
32.3. Объект налогообложения
Объектом налогообложения является суммарная стоимость товаров по рыночным ценам, которая определяется гражданином в декларации, поданной государственной районной (городской) налоговой инспекции по месту жительства, а гражданином, который не имеет постоянного места жительства в Украине,— по месту реализации товара.
Размер платы за приобретенный одноразовый патент является разновидностью уплаты подоходного налога. Согласно Декрету Кабинета Министров Украины «О подоходном налоге с граждан» объектом налогообложения является суммарный годовой
253
г
ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ
доход граждан (обложение подоходным налогом, как правило, происходит относительно фактически полученного дохода). Однако, если используется метод уплаты подоходного налога исходя из оценочного дохода, то по результатам полученного дохода в течение календарного года производится перерасчет подоходного налога и определяется должник (государство или плательщик).
Особенностью определения объекта налогообложения является то, что приобретенный одноразовый патент является фиксированной платой и в дальнейшем не подлежит перерасчету. Для защиты интересов плательщика (т. е. для соблюдения принципа справедливости налогообложения) при декларировании товара необходимо использовать рыночные цены. Цена представляет собой денежное выражение обязательства произвести платеж за проданную продукцию. Цена выражается в единицах национальной валюты за единицу товара. Уровень цен складывается под влиянием ряда объективных обстоятельств: особенностей товара, конкурентоспособности, соотношения спроса и предложения и т. д. В каждом регионе складываются свои центры торговли, так называемые «основные рынки», цены которых признаются базисными в торговле соответствующими товарами и зависят от количества посредников на пути товара к конечному потребителю.
В зависимости от особенностей плательщиков налога на промысел существует два метода приобретения одноразового патента'.
а) по месту жительства плательщика (в том случае, если гражданин имеет прописку);
б) по месту осуществления торговой деятельности (в том случае, если гражданин не имеет прописки).
Приобретение патента осуществляется на основании поданной декларации, в которой указываются: фамилия, имя, отчество плательщика; адрес проживания; наименование и стоимость товара; количество дней; количество товара; стоимость единицы товара; суммарная стоимость товара. Декларация, на основании которой определяется объект налогообложения, подается в нало!-говую инспекцию по месту проживания граждан Украины либо в налоговый орган по месту реализации товара (если гражданин не имеет постоянного места проживания). В декларации, кроме общих сведений о гражданине, указывается перечень товаров, которые предполагается реализовать, и их стоимость.
254
Глава 32.Налог на промысел
ДЕКЛАРАЦИЯ Я,_________
проживающий _
сообщаю наименование и стоимость товара, который предполагаю реализовать на протяжении ________________________ дней, с ______ до _______ включительно. № п/п
Наименование товара Количество (прописью) Стоимость единицы товара Всего
Общая стоимость товара ____ грн. (прописью) Прошу выдать мне одноразовый патент на __ дней Личная подпись Дата
32.4. Ставка налога
Ставка налога на промысел установлена в размере 10% от указанной в декларации стоимости товара, который подлежит продаже в течение трех дней, но не менее размера одной минимальной заработной платы. В случае увеличения срока продажи товаров до семи дней ставка налога увеличивается до 20%. Таким образом, ставка для определения стоимости одноразового патента при осуществлении торговой деятельности с учетом налога на промысел составляет:
1. 10% — в случае приобретения одноразового патента на 3 дня;
2.20%—в случае приобретения одноразового патента на 7 дней.
Увеличение ставки в зависимости от увеличения срока продажи товара до 7 дней обусловлено тем, что за 7 дней возможность реализовать больший объем товаров растет, и, следовательно, для обеспечения доходной части местного бюджета налог взимается в двойном размере. Особенностью уплаты налога на промысел является то, что стоимость приобретаемого патента не может быть ниже предельного размера (одного необлагаемого минимума), который установлен ст.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89
32.2. Плательщики налога на промысел
Плательщиками налога на промысел являются граждане Украины, иностранные граждане и лица без гражданства (дальше граждане) как имеющие, так и не имеющие постоянного места проживания в Украине, если они не зарегистрированы как субъекты предпринимательства и осуществляют несистематичес-
252
Глава 32.Налог на промысел
кую, не более четырех раз на протяжении календарного года, продажу изготовленной, переработанной или купленной продукции, предметов или товаров.
Плательщиками выступают граждане Украины, иностранные граждане, лица без гражданства и лица, не имеющие постоянного места жительства. Основанием для подобного разграничения является статус гражданина, которыи"определяется Законом Украины от 16 марта 1997 года «О гражданстве Украины». Гражданство Украины определяет постоянную правовую связь лица и государства, которая выражается в их взаимных правах и обязанностях.
Иностранцы имеют право заниматься в Украине предпринимательской деятельностью, предусмотренной законодательством Украины. При этом они имеют такие же права и обязанности, как и граждане Украины, если другое не установлено Конституцией или Законами Украины. Иностранцы уплачивают налоги и сборы в соответствии с Законами Украины и международными договорами Украины.
И еще ряд замечаний по этому элементу правового механизма налога на промысел. Во-первых, плательщиками являются лица, которые не зарегистрированы как субъекты предпринимательской деятельности. Во-вторых, плательщики осуществляют несистематическую деятельность по продаже товаров (в этом случае законодателем закреплен и количественный критерий несистематичности — четыре раза в календарном году). В-третьих, несистематической продаже подлежит: а) изготовленная; б) переработанная; в) приобретенная продукция.
32.3. Объект налогообложения
Объектом налогообложения является суммарная стоимость товаров по рыночным ценам, которая определяется гражданином в декларации, поданной государственной районной (городской) налоговой инспекции по месту жительства, а гражданином, который не имеет постоянного места жительства в Украине,— по месту реализации товара.
Размер платы за приобретенный одноразовый патент является разновидностью уплаты подоходного налога. Согласно Декрету Кабинета Министров Украины «О подоходном налоге с граждан» объектом налогообложения является суммарный годовой
253
г
ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ
доход граждан (обложение подоходным налогом, как правило, происходит относительно фактически полученного дохода). Однако, если используется метод уплаты подоходного налога исходя из оценочного дохода, то по результатам полученного дохода в течение календарного года производится перерасчет подоходного налога и определяется должник (государство или плательщик).
Особенностью определения объекта налогообложения является то, что приобретенный одноразовый патент является фиксированной платой и в дальнейшем не подлежит перерасчету. Для защиты интересов плательщика (т. е. для соблюдения принципа справедливости налогообложения) при декларировании товара необходимо использовать рыночные цены. Цена представляет собой денежное выражение обязательства произвести платеж за проданную продукцию. Цена выражается в единицах национальной валюты за единицу товара. Уровень цен складывается под влиянием ряда объективных обстоятельств: особенностей товара, конкурентоспособности, соотношения спроса и предложения и т. д. В каждом регионе складываются свои центры торговли, так называемые «основные рынки», цены которых признаются базисными в торговле соответствующими товарами и зависят от количества посредников на пути товара к конечному потребителю.
В зависимости от особенностей плательщиков налога на промысел существует два метода приобретения одноразового патента'.
а) по месту жительства плательщика (в том случае, если гражданин имеет прописку);
б) по месту осуществления торговой деятельности (в том случае, если гражданин не имеет прописки).
Приобретение патента осуществляется на основании поданной декларации, в которой указываются: фамилия, имя, отчество плательщика; адрес проживания; наименование и стоимость товара; количество дней; количество товара; стоимость единицы товара; суммарная стоимость товара. Декларация, на основании которой определяется объект налогообложения, подается в нало!-говую инспекцию по месту проживания граждан Украины либо в налоговый орган по месту реализации товара (если гражданин не имеет постоянного места проживания). В декларации, кроме общих сведений о гражданине, указывается перечень товаров, которые предполагается реализовать, и их стоимость.
254
Глава 32.Налог на промысел
ДЕКЛАРАЦИЯ Я,_________
проживающий _
сообщаю наименование и стоимость товара, который предполагаю реализовать на протяжении ________________________ дней, с ______ до _______ включительно. № п/п
Наименование товара Количество (прописью) Стоимость единицы товара Всего
Общая стоимость товара ____ грн. (прописью) Прошу выдать мне одноразовый патент на __ дней Личная подпись Дата
32.4. Ставка налога
Ставка налога на промысел установлена в размере 10% от указанной в декларации стоимости товара, который подлежит продаже в течение трех дней, но не менее размера одной минимальной заработной платы. В случае увеличения срока продажи товаров до семи дней ставка налога увеличивается до 20%. Таким образом, ставка для определения стоимости одноразового патента при осуществлении торговой деятельности с учетом налога на промысел составляет:
1. 10% — в случае приобретения одноразового патента на 3 дня;
2.20%—в случае приобретения одноразового патента на 7 дней.
Увеличение ставки в зависимости от увеличения срока продажи товара до 7 дней обусловлено тем, что за 7 дней возможность реализовать больший объем товаров растет, и, следовательно, для обеспечения доходной части местного бюджета налог взимается в двойном размере. Особенностью уплаты налога на промысел является то, что стоимость приобретаемого патента не может быть ниже предельного размера (одного необлагаемого минимума), который установлен ст.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89