6. Порядок исчисления и уплаты платы за торговый патент.
См.: подробнее: Иванов Ю. Спсцпатент и единый налог '/ Бизнес. - 2000. -№ 15. - 10 апреля. -- С 95-100; № 16, 17 апреля. - С. 89-93.
ГЛАВА 35
ЕДИНЫЙ НАЛОГ
Особенности применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности закреплены Указами Президента Украины № 727 и 746, причем установленные этими законодательными актами ограничения в большинстве случаев не совпадают с ограничениями по применению спецпатента.
На уплату единого налога может перейти плательщик, осуществляющий любые виды предпринимательской деятельности, под которой согласно изменениям, внесенным в Закон Украины «О предпринимательстве» Законом Украины от 22 февраля 2000 года №1481-111, понимается непосредственная, самостоятельная, систематическая, на собственный риск деятельность по производству продукции, выполнению работ, предоставлению услуг с целью получения прибыли, которая осуществляется физическими и юридическими лицами, зарегистрированными в качестве субъектов предпринимательской деятельности в порядке, установленном законодательством.
Перейти на упрощенную систему налогообложения могут предприятия, на которых трудится до 50 человек и объем выручки от реализации которых составляет до 1 млн. грн. в год. Причислить себя к плательщикам единого налога могут также физические предприниматели, имеющие не более 10 наемных работников и оборот до 500 тыс. грн. в год. Плательщики единого налога не являются плательщиками соответствующих общегосударственных и местных налогов и сборов.
Связанный с плательщиками вопрос касается совместной деятельности на территории Украины субъектов без образования юридического лица (п.7.7 ст.7 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятии»). Действие Указа № 746 на такую деятельность не распространяется (ст.7 Указа), т.е. упрощенная система налогообложения, учета и отчетности в этом случае применена не может быть.
В Указе раскрывается понятие «выручка от реализации». Таковой считается сумма, фактически полученная субъектом предпринимательской деятельности на расчетный счет или/и в
286
Глава 35.Единый налог
кассу от продажи продукции (работ, услуг), и прибыль от реализации основных фондов.
Конкретные ставки единого налога установлены Указом № 746 только для юридических лиц. Этим Указом предусмотрены два варианта ставок:
6% — в случае уплаты налога, на добавленную стоимость согласно Закону Украины «О налоге на добавленную стоимость»;
10% — в случае включения налога на добавленную стоимость в состав единого налога.
Для физических лиц — плательщиков единого налога ставки устанавливаются местными советами по месту их государственной регистрации в зависимости от вида деятельности в пределах от 20 до 200 грн. в месяц.
Действие Указа не распространяется на физических лиц — субъектов предпринимательской деятельности, которые занимаются предпринимательской деятельностью без образования юридического лица и осуществляют торговлю ликероводочны-ми и табачными изделиями, горюче-смазочными материалами.
Субъект малого предпринимательства, уплачивающий единый налог, не является плательщиком налога на добавленную стоимость, кроме случая, когда юридическое лицо избрало способ налогообложения доходов по единому налогу по ставке 6%. Юридические лица, желающие платить НДС и акцизный сбор, платят единый налог в размере 6% оборота, не желающие платить НДС и акцизы, — 10%. Физические лица, перешедшие на упрощенную систему, НДС не платят.
В отличие от первоначальной версии упрощенной системы, в новом Указе предусмотрено существенное упрощение отчетности. В соответствии со ст.7 Указа Президента Украины «О внесении изменений в Указ Президента Украины от 03.07.98 г. № 727 «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности» его действие не распространяется на юридических лиц и граждан-предпринимателей, осуществляющих деятельность с приобретением специального патента.
Согласно ст.7 Указа № 746, его действие не распространяется на субъектов предпринимательской деятельности, в уставном фонде которых доли, принадлежащие юридическим лицам — участникам и учредителям данных субъектов, не являющихся субъектами малого предпринимательства, превышают 25%.
287
ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ
Кроме всех перечисленных выше ограничений существует еще одно обязательное условие, которое контролируется в момент перехода на единый налог и распространяется как на юридических, так и на физических лиц. Это обязательное условие — отсутствие налоговой задолженности. Никаких специальных требований относительно отсутствия налоговой задолженности в момент приобретения специального патента на настоящее время не установлено. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности может быть применена на всей территории Украины, а какие-либо территориальные ограничения в Указе № 746 отсутствуют1.
Контрольные вопросы:
1. Понятие упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности.
2. Плательщики единого налога.
3. Объект налогообложения.
4. Ставки единого налога.
5. Налоговые льготы.
6. Исчисление и уплата налога.
i
См.: подробнее: Иванов Ю. Спсцпатент и единый налог // Бизнес. 2000 № 15. 10 апреля. - С. 95-100; № 16, 17 апреля. - С. 89-93.
ГЛАВА 36
ЕДИНЫЙ (ФИКСИРОВАННЫЙ) НАЛОГ НА СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ
i.
В начале 1998 года в Украине появился специфический налог — единый (фиксированный) налог на сельскохозяйственных товаропроизводителей, закрепленный Законом Украины от 15 января 1998 года. Этот Закон определяет механизм взимания единого (фиксированного) налога, уплачиваемого сельскохозяйственными товаропроизводителями в денежной или натуральной форме.
Общегосударственный единый (фиксированный) налог является совокупностью уплачиваемых по состоянию на 1 января 1998 года налогов и сборов (обязательных платежей) в бюджеты и государственные целевые фонды, а именно:
налога на добавленную стоимость;
налога на прибыль предприятий;
налога на доходы физических лиц;
платы (налога) за землю;
налога с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов;
сбора за геологоразведочные работы, выполненные за счет Государственного бюджета;
сбора за специальное использование природных ресурсов;
сбора в Фонд для осуществления мер по ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы и социальной защите населения;
сбора на обязательное социальное страхование;
сбора на строительство, реконструкцию, ремонт и содержание автомобильных дорог общего пользования Украины;
сбора на обязательное государственное пенсионное страхование.
Сельскохозяйственные товаропроизводители уплачивают в счет налогов и сборов (обязательных платежей) в бюджеты и государственные целевые фонды единый налог денежными средствами или в виде поставок сельскохозяйственной продукции заготовительным и перерабатывающим предприятиям и организациям, с которыми районная администрация заключает соглашения по согласованию их с соответствующим районным советом.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89