Преимущества этого налога, отмечаемые спе-
циалистами, - возможность за счет широкой базы налогообложения
использовать невысокие ставки и, тем самым, очень ограниченно влиять
на положение отдельных экономических субъектов, наличие больших
трудностей для желающих обойти налог и др., - могут оказаться ме-
нее значимыми, чем те проблемы, которые может принести неэф-
фективно построенная система его взимания, отсутствие ее гибкой
реакции на изменения макроэкономических условий.
Целевые (специальные) налоги
В зависимости от использования налоги можно подразделить на общие
и целевые (специальные). Общие налоги поступают в бюджет государ-
ства и предназначаются для финансирования самых различных меропри-
ятий. Целевые(специальные)налоги поступают в распоряжение
государства для финансирования строго определенных мероприятий,
т. е. имеют конкретное целевое назначение. Большинство целевых на-
логов - это налоги по различным формам социального страхования
и обеспечения.
352 Раздел III. ФУНКЦИОНИРОВАНИЕ НАЦИОНАЛЬНОЙ ЭКОНОМИКИ
К основным целевым налогам в Украине можно отнести:
а) платежи граждан и предприятий в Пенсионный фонд и Фонд
социального страхования. За счет средств последнего, в частности
выплачиваются пособия по временной нетрудоспособности, связанной,
например, с болезнью. В 1997 г. работающие граждане вносили из
своих доходов 1 % в Пенсионный фонд, а предприятия 36 % от своих
затрат на оплату труда - в вышеуказанные фонды вместе;
б) платежи предприятий в Фонд содействия занятости населения.
За счет средств этого фонда выплачиваются пособия по безработице,
финансируются затраты на подготовку и переподготовку кадров и
некоторые другие мероприятия, связанные с решением проблемы
занятости. В 1997 г. такие платежи составили 1,5 % от общих расходов
предприятий на привлечение рабочей силы.
Кроме них, уже в течение ряда лет Украина вынуждена формировать
специальный Фонд для осуществления мероприятий по ликвидации
последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в 1986 г.
Другие налоги
Среди других налогов, используемых государством, можно назвать
следующие:
плата за землю. В Украине в зависимости от категории земли
(сельскохозяйственного или несельскохозяйственного назначения), ее
местоположения, характера использования устанавливаются ставки
налога в фиксированных суммах с единицы площади;
налоги на движимое (транспортные средства) и недвижимое
(капитал, жилье) имущество. Ставки этих налогов имеют, как
правило, пропорциональный характер;
налог с полученного наследства и дарений,
экспортные (при вывозе определенных товаров в другие страны)
и импортные (при ввозе) пошлины. Этим государство регулирует
внешнеэкономические операции (подробнее см. главу 26).
Существуют и другие виды налогов. Если ранжировать все налоги
по их значению в налоговых поступлениях государства, то ведущую
роль в Украине в последние годы займут налоги на потребление и на
прибыль предприятий, подоходный налог с граждан. Так, например, в
1996 г. поступления налогов на добавленную стоимость, на прибыль
предприятий, акцизные сборы обеспечили более 40% общих доходов
государства
Глава 22. Налоговая система и ее функции
Общегосударственные и местные налоги
Как уже отмечалось, существуют определенные уровни налоговой
системы. Так, в Украине все налоги разделяются на две группы:
общегосударственные и местные.
К общегосударственным, в частности, относятся: налог на прибыль,
акцизный сбор, налог на добавленную стоимость, подоходный налог с
граждан, пошлина, плата за землю, сборы на обязательное государ-
ственное пенсионное и социальное страхование, сбор за загрязнение
окружающей природной среды и другие. Эти налоги устанавливаются
Верховной Радой Украины и в большинстве своем полностью или
частично поступают в государственный бюджет. Частичное поступле-
ние денег по некоторым налогам связано с распределением соответ-
ствующих налоговых поступлений между государственным и местным
бюджетами в специально установленных пропорциях. Формирование
этих пропорций является достаточно сложной задачей, так как здесь
необходимо достигнуть сочетания национальных и местных интересов.
Среди местных налогов и сборов можно отметить налог с рекламы,
коммунальный налог, готельный сбор,сбор за парковку автомобиля,
курортный сбор, сбор за использование местной символики, сбор за
проезд транзитного транспорта и другие. Перечень этих налогов, их
предельные ставки устанавливаются в Украине Верховной Радой
Украины. Дело местных органов власти определить, какие из
установленных местных налогов будут реально применяться на их
территории. Правда, в некоторых случаях центральная власть принимает
решения об обязательном введении некоторых видов местных налогов.
Очевидно, что местные налоги и сборы зачисляются в местные бюд-
жеты.
В целом их можно рассматривать как дополнительный источник
поступлений средств в местные бюджеты.
Налоги, стимулы, теневая экономика
Можно с уверенностью сказать, что даже самая совершенная на-
логовая система будет вызывать недовольство у плательщиков. Наверное,
немало людей согласятся с необходимостью существования налоговой
системы в принципе, но это не означает, что у них не будет критичес-
ких замечаний в адрес налоговой политики своего государства, свя-
занных с объемами, условиями исполнения налоговых обязательств.
Жизнь показывает, что с этим как раз проблем нет. Профессиональ-
ным экономистам тоже легко будет найти предмет для полемики, если
обратиться к теме налогов.
Раздел III. ФУНКЦИОНИРОВАНИЕ НАЦИОНАЛЬНОЙ ЭКОНОМИКИ
Глава 22. Налоговая система и ее функции
доходы
ГОСУДАРСТВА
ДИАПАЗОН СТАВОК,
ГДЕ ИХ РОСТ ПРИВОДИТ
К УМЕНЬШЕНИЮ ДОХОДОВ
ГОСУДАРСТВА
/////////////////////////
НАЛОГОВЫЕ
СТАВКИ
Рис. 22.1. Зависимость между доходами государства и значениями
налоговых ставок (кривая Лаффера)
Важным условием эффективности фискальной системы является
умеренность налоговых сборов, вводимых государством. Высокие на-
логовые ставки могут создавать ряд проблем.
Во-первых., они способны подорвать стимулы, заинтересованность
домашних хозяйств и предприятий в повышении степени своей
экономической активности. Так, государство должно очень взвешенно
подходить к разработке прогрессивных ставок взимания подоходного
налога: прогрессивный способ налогообложения, как известно, предпола-
гает, что люди, по мере роста их доходов, переходят в категории
плательщиков, для которых применяются более высокие налоговые
ставки.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 119 120 121 122 123 124 125 126 127 128 129 130 131 132 133 134 135 136 137 138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 148 149
циалистами, - возможность за счет широкой базы налогообложения
использовать невысокие ставки и, тем самым, очень ограниченно влиять
на положение отдельных экономических субъектов, наличие больших
трудностей для желающих обойти налог и др., - могут оказаться ме-
нее значимыми, чем те проблемы, которые может принести неэф-
фективно построенная система его взимания, отсутствие ее гибкой
реакции на изменения макроэкономических условий.
Целевые (специальные) налоги
В зависимости от использования налоги можно подразделить на общие
и целевые (специальные). Общие налоги поступают в бюджет государ-
ства и предназначаются для финансирования самых различных меропри-
ятий. Целевые(специальные)налоги поступают в распоряжение
государства для финансирования строго определенных мероприятий,
т. е. имеют конкретное целевое назначение. Большинство целевых на-
логов - это налоги по различным формам социального страхования
и обеспечения.
352 Раздел III. ФУНКЦИОНИРОВАНИЕ НАЦИОНАЛЬНОЙ ЭКОНОМИКИ
К основным целевым налогам в Украине можно отнести:
а) платежи граждан и предприятий в Пенсионный фонд и Фонд
социального страхования. За счет средств последнего, в частности
выплачиваются пособия по временной нетрудоспособности, связанной,
например, с болезнью. В 1997 г. работающие граждане вносили из
своих доходов 1 % в Пенсионный фонд, а предприятия 36 % от своих
затрат на оплату труда - в вышеуказанные фонды вместе;
б) платежи предприятий в Фонд содействия занятости населения.
За счет средств этого фонда выплачиваются пособия по безработице,
финансируются затраты на подготовку и переподготовку кадров и
некоторые другие мероприятия, связанные с решением проблемы
занятости. В 1997 г. такие платежи составили 1,5 % от общих расходов
предприятий на привлечение рабочей силы.
Кроме них, уже в течение ряда лет Украина вынуждена формировать
специальный Фонд для осуществления мероприятий по ликвидации
последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в 1986 г.
Другие налоги
Среди других налогов, используемых государством, можно назвать
следующие:
плата за землю. В Украине в зависимости от категории земли
(сельскохозяйственного или несельскохозяйственного назначения), ее
местоположения, характера использования устанавливаются ставки
налога в фиксированных суммах с единицы площади;
налоги на движимое (транспортные средства) и недвижимое
(капитал, жилье) имущество. Ставки этих налогов имеют, как
правило, пропорциональный характер;
налог с полученного наследства и дарений,
экспортные (при вывозе определенных товаров в другие страны)
и импортные (при ввозе) пошлины. Этим государство регулирует
внешнеэкономические операции (подробнее см. главу 26).
Существуют и другие виды налогов. Если ранжировать все налоги
по их значению в налоговых поступлениях государства, то ведущую
роль в Украине в последние годы займут налоги на потребление и на
прибыль предприятий, подоходный налог с граждан. Так, например, в
1996 г. поступления налогов на добавленную стоимость, на прибыль
предприятий, акцизные сборы обеспечили более 40% общих доходов
государства
Глава 22. Налоговая система и ее функции
Общегосударственные и местные налоги
Как уже отмечалось, существуют определенные уровни налоговой
системы. Так, в Украине все налоги разделяются на две группы:
общегосударственные и местные.
К общегосударственным, в частности, относятся: налог на прибыль,
акцизный сбор, налог на добавленную стоимость, подоходный налог с
граждан, пошлина, плата за землю, сборы на обязательное государ-
ственное пенсионное и социальное страхование, сбор за загрязнение
окружающей природной среды и другие. Эти налоги устанавливаются
Верховной Радой Украины и в большинстве своем полностью или
частично поступают в государственный бюджет. Частичное поступле-
ние денег по некоторым налогам связано с распределением соответ-
ствующих налоговых поступлений между государственным и местным
бюджетами в специально установленных пропорциях. Формирование
этих пропорций является достаточно сложной задачей, так как здесь
необходимо достигнуть сочетания национальных и местных интересов.
Среди местных налогов и сборов можно отметить налог с рекламы,
коммунальный налог, готельный сбор,сбор за парковку автомобиля,
курортный сбор, сбор за использование местной символики, сбор за
проезд транзитного транспорта и другие. Перечень этих налогов, их
предельные ставки устанавливаются в Украине Верховной Радой
Украины. Дело местных органов власти определить, какие из
установленных местных налогов будут реально применяться на их
территории. Правда, в некоторых случаях центральная власть принимает
решения об обязательном введении некоторых видов местных налогов.
Очевидно, что местные налоги и сборы зачисляются в местные бюд-
жеты.
В целом их можно рассматривать как дополнительный источник
поступлений средств в местные бюджеты.
Налоги, стимулы, теневая экономика
Можно с уверенностью сказать, что даже самая совершенная на-
логовая система будет вызывать недовольство у плательщиков. Наверное,
немало людей согласятся с необходимостью существования налоговой
системы в принципе, но это не означает, что у них не будет критичес-
ких замечаний в адрес налоговой политики своего государства, свя-
занных с объемами, условиями исполнения налоговых обязательств.
Жизнь показывает, что с этим как раз проблем нет. Профессиональ-
ным экономистам тоже легко будет найти предмет для полемики, если
обратиться к теме налогов.
Раздел III. ФУНКЦИОНИРОВАНИЕ НАЦИОНАЛЬНОЙ ЭКОНОМИКИ
Глава 22. Налоговая система и ее функции
доходы
ГОСУДАРСТВА
ДИАПАЗОН СТАВОК,
ГДЕ ИХ РОСТ ПРИВОДИТ
К УМЕНЬШЕНИЮ ДОХОДОВ
ГОСУДАРСТВА
/////////////////////////
НАЛОГОВЫЕ
СТАВКИ
Рис. 22.1. Зависимость между доходами государства и значениями
налоговых ставок (кривая Лаффера)
Важным условием эффективности фискальной системы является
умеренность налоговых сборов, вводимых государством. Высокие на-
логовые ставки могут создавать ряд проблем.
Во-первых., они способны подорвать стимулы, заинтересованность
домашних хозяйств и предприятий в повышении степени своей
экономической активности. Так, государство должно очень взвешенно
подходить к разработке прогрессивных ставок взимания подоходного
налога: прогрессивный способ налогообложения, как известно, предпола-
гает, что люди, по мере роста их доходов, переходят в категории
плательщиков, для которых применяются более высокие налоговые
ставки.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 119 120 121 122 123 124 125 126 127 128 129 130 131 132 133 134 135 136 137 138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 148 149