Достаточно широкими правами в сфере финансо-
вого контроля обладают органы государственной нало-
говой службы, действующие на основании Закона
Украины <О государственной налоговой службе в Ук-
раине> от 04.12.90г. с последующими изменениями и
дополнениями.
Помимо указанного функции по осуществлению
52
финансового контроля выполняют на основании Зако-
на Украины <О банках и банковской деятельности> На-
циональный банк Украины, его подразделения на местах
и коммерческие банки.
Отдельным звеном в системе финансового конт-
роля Украины выступает аудиторский контроль. В со-
ответствии с Законом <Об аудиторской деятельности>
от 22.04.93г. аудиторский контроль необходимо опре-
делять, как проверку публичной бухгалтерской отчет-
ности, учета, первичных документов и иной
информации в отношении финансово - хозяйственной
деятельности субъектов хозяйствования с целью опре-
деления достоверности их отчетности, учета, его пол-
ноты и соответствия действующему законодательству
и установленным нормативам.
Аудит осуществляется независимыми лицами
(аудиторами), аудиторскими фирмами, которые упол-
номочены на осуществление таких действий хозяй-
ствующими субъектами.
Аудит бывает инициативным и обязательным.
Проведение аудита является обязательным для подтвер-
ждения достоверности и полноты годового баланса и
отчетности коммерческих банков, фондов, бирж, ком-
паний, предприятий, кооперативов, товариществ и иных
хозяйствующих субъектов независимо от формы соб-
ственности и вида деятельности, отчетность которых
официально обнародуется, за исключением учреждений
и организаций, которые полностью содержатся за счет
государственного бюджета и не занимаются пред-
принимательской деятельностью.
Обязательная аудиторская проверка годового ба-
ланса и отчетности хозяйствующих субъектов с годо-
53
вым хозяйственным оборотом менее чем двести пять-
десят необлагаемых минимумов доходов граждан про-
водится один раз в три года.
Проведение аудита является обязательным также
для проверки финансового состояния учредителей ком-
мерческих банков, предприятий с иностранными инве-
стициями, акционерных обществ, холдинговых
компаний, инвестиционных фондов, доверительных
обществ и иных финансовых посредников, эмитентов
ценных бумаг, государственных предприятий при сда-
че в аренду целостных имущественных комплексов,
приватизации, корпоратизации и иных изменениях фор-
мы собственности, вопроса о признании неплатежес-
пособным или банкротом.
Проведение аудита является обязательным также
в иных случаях, предусмотренных законами Украины.
Инициативный аудит проводится по решению
собственника или уполномоченного им органа. По ре-
зультатам осуществления аудита составляются аудитор-
ские заключения или иные документы.
Финансовый контроль в Украине осуществляется
и иными органами на основании полномочий предос-
тавленных действующим законодательством.
Подробно о системе организации методологии аудиторского конт-
роля в Украине см. работу Билухи Н. Т. Курс аудита: Учебник, - К. :Ви-
ща школа - Знания, 1998, - 574 с.
54
3. Виды и методы финансового контроля
Контроль, как установление соответствия задан-
ного состояния фактическому в области финансовой
деятельности, при рассмотрении его с социальной точ-
ки зрения можно подразделить на государственный и
общественный. В настоящее время существуют опре-
деленные основания утверждать, что правомерно вы-
делять и международный финансовый контроль, как
соответствующую деятельность международных орга-
низаций касающуюся определенных сторон финансо-
вой деятельности государств или международных
организаций. Например, контроль МВФ, или иных по-
добных структур.
Согласно воззрениям, существовавшим в финан-
сово - правовой науке СССР финансовый контроль под-
разделялся на два вида: государственный и
общественный. В рамках последнего выделялись
партийный контроль, профсоюзный контроль и народ-
ный контроль.
Помимо указанного, финансовый контроль, в за-
висимости от критериев, взятых за основу классифика-
ции, можно подразделить на несколько видов.
В зависимости от времени проведения различают
предварительный, текущий и последующий финансо-
вый контроль.
В зависимости от такого критерия как плановость
финансовый контроль бывает плановым и внеплановым.
Такое положение соответствует Указу Президента Ук-
раины <О некоторых мерах по дерегулированию
предпринимательской деятельности> от 23 июля
1998 года № 817/98. Согласно вышеуказанному акту
55
плановой выездной проверкой считается проверка фи-
нансово - хозяйственной деятельности субъекта
предпринимательской деятельности, которая предус-
мотрена в плане работы контролирующего органа и
проводится по местонахождению такого субъекта или
по месту расположения объекта собственности, отно-
сительно которого проводится такая плановая выездная
проверка. Плановая выездная проверка проводится по
совокупным показателям финансово - хозяйственной
деятельности субъекта предпринимательской деятель-
ности по письменному решению руководителя соответ-
ствующего контролирующего органа не чаще одного
раза в календарном году в пределах компетенции соот-
ветствующего контролирующего органа.
Запрещается проведение плановых выездных про-
верок по отдельным видам обязательств перед бюдже-
тами, кроме обязательств по бюджетным займам и
кредитам, которые гарантированы бюджетными сред-
ствами.
Право на проведение плановой выездной про-
верки субъекта предпринимательской деятельности
контролирующим органам предоставляется лишь в том
случае, когда такому субъекту не позднее чем за десять
календарных дней до дня проведения указанной про-
верки направлено письменное уведомление с указани-
ем даты ее проведения.
Внеплановой выездной проверкой считается
проверка, которая не предусмотрена в планах работы
контролирующего органа и проводится в строго огово-
ренных законом случаях. Например, когда субъектом
предпринимательской деятельности не предоставлены
в установленный срок документы обязательной отчет-
56
ности или в случае предоставления в установленном по-
рядке субъектом предпринимательской деятельности
жалобы о нарушении законодательства должностными
лицами контролирующего органа во время проведения
последними плановой или внеплановой выездной про-
верки.
Помимо использования для целей финансового
контроля выездных проверок контролирующими орга-
нами может быть использована такая форма его осуще-
ствления, как контроль камеральный, т.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51