По
Такое деление вполне может вызвать обоснованные возражения. Су-
ществуют другие дифференциации доходов по этому основанию. Под-
робнее см: Алков С.О., Воронова Л.К., Кадькалвнко С.Т. та м.фмансове
право. За ред. Л. К. Воронова, Харк1в: Консум, 1998, с.216.
138
источникам государственных доходов их классифици-
руют на внутренние и внешние.
По субъективному составу плательщиков государ-
ственные доходы могут быть подразделены на средства,
которые поступают от физических лиц, и те которые
поступают в пользу государства от юридических лиц.
Доходы также можно дифференцировать с учетом
законодательно установленных конкретных условий их
привлечения и использования. В зависимости от этого
критерия различают: возвратные и безвозвратные; воз-
мездные и безвозмездные; общие и целевые.1
Производственная и непроизводственная сферы эко-
номики могут служить для государства источником по-
ступления платежей, как налогового так и неналогового
характера. Причем эти доходы могут являться при этом
как централизованными так и децентрализованными.
Хотелось бы более подробно остановиться на неко-
торых из указанных в классификации видов государствен-
ных доходов.
Так, необходимо обратить внимание на то обстоя-
тельство, что государство добывает для себя средства
двойным путем: частноправовым и публичноправовым.
Эту особенность еще в прошлом веке отмечали ведущие
российские ученые - юристы.2
В первом случае государство действует как част-
ное лицо, как субъект гражданского права, а в
другом - государство действует как власть распоря-
АмсовС.О., Воронова Л.К., Кадькаленко С.Т. та т.фшансове право. За
ред. Л. К. Вороново!, Хартв: Консум, 1998, с.216.
~ Янлсул И.И. Финансовое право. -М.: 1885, с.13; Лебедев В.А. Финансо-
вое право. Изд-е 2-е, перераб. - СПб. 1889, с. 325; Шершеневич Г.Ф.
Общее учение о праве и государстве. Изд-е 2-е, - М.: 1911, с. 133.
139
дительно - принудительная. Государство, используя ча-
стноправовой способ получения доходов, выступает в
роли крупнейшего собственника и торговца, который
зарабатывает деньги, как обычный предприниматель. В
настоящее время частноправовые доходы состоят глав-
ным образом от аренды государственного имущества и
поступлений от государственных предприятий.
Публичноправовой порядок обеспечения поступ-
ления доходов государство реализует путем примене-
ния принуждения, властного веления. Таким образом
привлекаются налоги, реализуется государственный
кредит, поступает эмиссионный доход.
В отношении источников поступления государ-
ственных доходов отметим, что к внутренним относят-
ся совокупный общественный продукт, национальный
доход и национальное богатство. К внешним источни-
кам относятся экономические ресурсы других стран.
Если совокупный общественный продукт и нацио-
нальный доход характеризует результаты производства
за определенный период, то национальное богатство
отражает накопленную стоимость на определенную дату
и является результатом труда как нынешнего, так и пре-
дыдущих поколений в сфере материального производ-
ства. Национальное богатство государство использует
как источник доходов в основном только при чрезвы-
чайных обстоятельствах.
Внешние доходы государство может получать глав-
ным образом за счет займов у иностранных государств
и международных финансовых организаций, например,
Международного Валютного Фонда, что однако не ис-
ключает возможности получения средств от междуна-
родной торговли, туризма и иных источников.
140
Государственные налоговые доходы Украины основы-
ваются на урегулированной нормами права системе
налогообложения, которая состоит из 22 общегосудар-
ственных и 16 местных налогов и сборов (обязатель-
ных платежей). Обязанности регулирования налоговых
поступлений будут подробно рассмотрены в следующей
главе настоящей работы. По мнению автора неналого-
вые доходы необходимо рассматривать как доброволь-
ные платежи, а также платежи, которые вносятся в
обязательном порядке, но не включенные в налоговую
систему Украины. К неналоговым доходам относятся
поступления сумм разницы в цене на природный газ,
административные и финансовые штрафы и санкции,
поступления от банков сумм процентов за пользование
временно свободными бюджетными средствами, адми-
нистративные сборы и платежи, другие поступления.
Контрольные вопросы к главе 9
1. Понятие и виды государственных доходов.
2. Структура государственных доходов.
3. Методы обеспечения государственных доходов.
141
Глава 10. Налоговое право
1. Понятие налога и сбора. Их классификация.
2. Механизм правового регулирования элементов
налогов и сборов.
3. Налоговая система Украины.
1. Понятие налога и сбора. Их классификация
Основными источниками формирования доходной
части Государственного бюджета Украины и местных
бюджетов являются налоги и сборы. В законодательстве
Украины, в отличие от российского законодательства,
закреплено обобщающее определение налога, сбора
(обязательного платежа). Так, согласно ст. 2 Закона Ук-
раины <О системе налогообложения> от 25.06.91 г. под
налогом, сбором (обязательным платежом) в бюдже-
ты и государственные целевые фонды следует понимать
обязательный взнос в бюджет соответствующего уров-
ня или государственный целевой фонд, осуществляемый
плательщиками в порядке и на условиях, которые опре-
деляются законами Украины о налогообложении.
Для сравнения приведем текст ст. 8 Налогового
кодекса Российской Федерации, в которой даны раздель-
ные определения налога и сбора.
Так, под налогом понимается обязательный ин-
дивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с орга-
низаций и физических лиц в форме отчуждения
принадлежащих им на праве собственности, хозяйствен-
ного ведения или оперативного управления денежных
средств в целях финансового обеспечения деятельнос-
ти государства и (или) муниципальных образований.
142
Под сбором понимается обязательный взнос, взи-
маемый с организаций и физических лиц, уплата которо-
го является одним из условий совершения в интересах
плательщиков сборов государственными органами, орга-
нами местного самоуправления, иными уполномоченны-
ми органами и должностными лицами юридически
значимых действий, включая предоставление определен-
ных прав или выдачу разрешений (лицензий).
Как указывается в специальной литературе, у на-
лога, пошлины, сбора существует ряд общих черт. К ним
относятся:
1. Обязательность уплаты налогов и сборов в со-
ответствующие бюджеты и фонды.
2. Строгое поступление их в бюджеты и фонды,
за которыми они закреплены.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51
Такое деление вполне может вызвать обоснованные возражения. Су-
ществуют другие дифференциации доходов по этому основанию. Под-
робнее см: Алков С.О., Воронова Л.К., Кадькалвнко С.Т. та м.фмансове
право. За ред. Л. К. Воронова, Харк1в: Консум, 1998, с.216.
138
источникам государственных доходов их классифици-
руют на внутренние и внешние.
По субъективному составу плательщиков государ-
ственные доходы могут быть подразделены на средства,
которые поступают от физических лиц, и те которые
поступают в пользу государства от юридических лиц.
Доходы также можно дифференцировать с учетом
законодательно установленных конкретных условий их
привлечения и использования. В зависимости от этого
критерия различают: возвратные и безвозвратные; воз-
мездные и безвозмездные; общие и целевые.1
Производственная и непроизводственная сферы эко-
номики могут служить для государства источником по-
ступления платежей, как налогового так и неналогового
характера. Причем эти доходы могут являться при этом
как централизованными так и децентрализованными.
Хотелось бы более подробно остановиться на неко-
торых из указанных в классификации видов государствен-
ных доходов.
Так, необходимо обратить внимание на то обстоя-
тельство, что государство добывает для себя средства
двойным путем: частноправовым и публичноправовым.
Эту особенность еще в прошлом веке отмечали ведущие
российские ученые - юристы.2
В первом случае государство действует как част-
ное лицо, как субъект гражданского права, а в
другом - государство действует как власть распоря-
АмсовС.О., Воронова Л.К., Кадькаленко С.Т. та т.фшансове право. За
ред. Л. К. Вороново!, Хартв: Консум, 1998, с.216.
~ Янлсул И.И. Финансовое право. -М.: 1885, с.13; Лебедев В.А. Финансо-
вое право. Изд-е 2-е, перераб. - СПб. 1889, с. 325; Шершеневич Г.Ф.
Общее учение о праве и государстве. Изд-е 2-е, - М.: 1911, с. 133.
139
дительно - принудительная. Государство, используя ча-
стноправовой способ получения доходов, выступает в
роли крупнейшего собственника и торговца, который
зарабатывает деньги, как обычный предприниматель. В
настоящее время частноправовые доходы состоят глав-
ным образом от аренды государственного имущества и
поступлений от государственных предприятий.
Публичноправовой порядок обеспечения поступ-
ления доходов государство реализует путем примене-
ния принуждения, властного веления. Таким образом
привлекаются налоги, реализуется государственный
кредит, поступает эмиссионный доход.
В отношении источников поступления государ-
ственных доходов отметим, что к внутренним относят-
ся совокупный общественный продукт, национальный
доход и национальное богатство. К внешним источни-
кам относятся экономические ресурсы других стран.
Если совокупный общественный продукт и нацио-
нальный доход характеризует результаты производства
за определенный период, то национальное богатство
отражает накопленную стоимость на определенную дату
и является результатом труда как нынешнего, так и пре-
дыдущих поколений в сфере материального производ-
ства. Национальное богатство государство использует
как источник доходов в основном только при чрезвы-
чайных обстоятельствах.
Внешние доходы государство может получать глав-
ным образом за счет займов у иностранных государств
и международных финансовых организаций, например,
Международного Валютного Фонда, что однако не ис-
ключает возможности получения средств от междуна-
родной торговли, туризма и иных источников.
140
Государственные налоговые доходы Украины основы-
ваются на урегулированной нормами права системе
налогообложения, которая состоит из 22 общегосудар-
ственных и 16 местных налогов и сборов (обязатель-
ных платежей). Обязанности регулирования налоговых
поступлений будут подробно рассмотрены в следующей
главе настоящей работы. По мнению автора неналого-
вые доходы необходимо рассматривать как доброволь-
ные платежи, а также платежи, которые вносятся в
обязательном порядке, но не включенные в налоговую
систему Украины. К неналоговым доходам относятся
поступления сумм разницы в цене на природный газ,
административные и финансовые штрафы и санкции,
поступления от банков сумм процентов за пользование
временно свободными бюджетными средствами, адми-
нистративные сборы и платежи, другие поступления.
Контрольные вопросы к главе 9
1. Понятие и виды государственных доходов.
2. Структура государственных доходов.
3. Методы обеспечения государственных доходов.
141
Глава 10. Налоговое право
1. Понятие налога и сбора. Их классификация.
2. Механизм правового регулирования элементов
налогов и сборов.
3. Налоговая система Украины.
1. Понятие налога и сбора. Их классификация
Основными источниками формирования доходной
части Государственного бюджета Украины и местных
бюджетов являются налоги и сборы. В законодательстве
Украины, в отличие от российского законодательства,
закреплено обобщающее определение налога, сбора
(обязательного платежа). Так, согласно ст. 2 Закона Ук-
раины <О системе налогообложения> от 25.06.91 г. под
налогом, сбором (обязательным платежом) в бюдже-
ты и государственные целевые фонды следует понимать
обязательный взнос в бюджет соответствующего уров-
ня или государственный целевой фонд, осуществляемый
плательщиками в порядке и на условиях, которые опре-
деляются законами Украины о налогообложении.
Для сравнения приведем текст ст. 8 Налогового
кодекса Российской Федерации, в которой даны раздель-
ные определения налога и сбора.
Так, под налогом понимается обязательный ин-
дивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с орга-
низаций и физических лиц в форме отчуждения
принадлежащих им на праве собственности, хозяйствен-
ного ведения или оперативного управления денежных
средств в целях финансового обеспечения деятельнос-
ти государства и (или) муниципальных образований.
142
Под сбором понимается обязательный взнос, взи-
маемый с организаций и физических лиц, уплата которо-
го является одним из условий совершения в интересах
плательщиков сборов государственными органами, орга-
нами местного самоуправления, иными уполномоченны-
ми органами и должностными лицами юридически
значимых действий, включая предоставление определен-
ных прав или выдачу разрешений (лицензий).
Как указывается в специальной литературе, у на-
лога, пошлины, сбора существует ряд общих черт. К ним
относятся:
1. Обязательность уплаты налогов и сборов в со-
ответствующие бюджеты и фонды.
2. Строгое поступление их в бюджеты и фонды,
за которыми они закреплены.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51