балансова вартість * індекс інфляції
х2 = = 150*2 = 300
72
83
375
746
300
12
Погашено недостачу матеріалів винною особою
50
72
301
375
300
13
Нараховано суму, що підлягає сплаті в бюджет
83
68
746
642
150
14
Закриття рахунків фінансових результатів
791
977
15
716
791
2.3.6. Облік розрахунків із постачальниками та підрядниками
____________і з різними дебіторами та кредиторами___________
Для обліку розрахунків із постачальниками та підрядниками використовується рахунок 63 (60) «Розрахунки з
постачальниками та підрядниками», на якому відображаються безготівкові розрахунки між підприємствами й ор-
ганізаціями за продукцію, товарно-матеріальні цінності, роботи і послуги. Синтетичний рахунок 63 «Розрахунки з
постачальниками та підрядниками» має 2 субрахунки:
56
Бухгалтерський облік для неприбуткових організацій: нові стандарти - нові можливості
• 361 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками та підрядниками»
• 362 « Розрахунки з іноземними постачальниками та підрядниками»
По дебету рахунку 63 відображаються суми неоплачених рахунків, а по кредиту враховується сума акцептованих
рахунків на матеріальні цінності, що надійшли, виконані роботи, надані послуга.
Аналітичний облік ведеться на окремих рахунках постачальників і підрядників по оплаті матеріальних цінностей, що
надійшли.
Синтетичний облік по рахунку 63 ведеться у відомості - журналі-ордері № 6.
Облік розрахунків із різними дебіторами ведеться на активному рахунку 37 (76) «Розрахунки з різними дебіторами».
Облік розрахунків ведеться по поточній дебіторській заборгованості з різними дебіторами по виданих авансах,
нарахованих прибутках, по претензіях, по внесках членів кредитних спілок та інших операціях.
Рахунок 37 «Розрахунки з різними дебіторами» має такі субрахунки:
• 371 «Розрахунки по виданих авансах» використовують у випадках, коли при надходженні матеріальних цінностей
відсутні документи на оплату. По дебіту даного субрахунку відображаються суми авансів, виданих на постачання
матеріальних цінностей, виконання робіт,
• 372 «Розрахунки з підзвітними особами»;
• 373 «Розрахунки по нарахованих прибутках» (нарахованих дивідендах, роялті, що підлягають одержанню);
• 374 «Розрахунки по претензіях». На цьому рахунку акумулюється інформація про претензії', що виставляє
дана організація постачальникам, підрядникам, транспортним організаціям, а також штрафи, пені, неустойки.
Підставою для записів операцій по рахунку 374 є акти приймання матеріалів, рішення арбітражних органів,
виписки банку щодо сум задоволення виставлених претензій.
• 375 «Розрахунки по відшкодуванню заподіяного збитку»;
• 376 «Розрахунки по позичках членів кредитних спілок»;
• 377 «Розрахунки з іншими кредиторами» (розрахунки по операціях, пов'язаних із веденням спільної діяльності
без утворення юридичної особи).
Аналітичний облік ведеться по кожному дебітору по видах заборгованості, термінах її виникнення і погашення.
Синтетичний облік розрахунків із різними дебіторами і кредиторами ведеться у відомості - журналі-ордері №7.
Облік розрахунків із різними кредиторами ведеться на пасивному рахунку 685 «Розрахунки з іншими кредито-
рами». По кредиту рахунку 685 відображається сума кредиторської заборгованості неприбуткової організації перед
іншими підприємствами й організаціями (наприклад, по комунальних послугах, електроенергії, по договорах роялті).
Аналітичний облік розрахунків з іншими кредиторами ведеться по кожному кредитору, по видах заборгованості,
термінах її виникнення і погашення.
Кореспонденція рахунків по обліку розрахунків із постачальниками та підрядниками, із різними дебіторами і
кредиторами (рахунки 63,68 і 37).
№
Зміст операції
Проводка до
01.01.2000
Проводка після
01.01.2000
Необхідні документи
Сума, грн.
дебет
кредит
дебет
кредит
1
Вартість фактично оприбуткованих ТМЦ, що
надійшли в організацію від постачальників
05,12
60
20,22,
112
63
Рахунки, накладні,
договори підряду
500
2
Оплата рахунку постачальника
60
51
63
311
Платіжне доручення,
виписка банку
500
3
Сума авансу, отриманого постачальником, що
зараховується на зменшення оплати
пред'явленого рахунку за виконані роботи
61
62
371
361
200
4
Сума виданих авансів і оплата часткової
готовності робіт, зарахована постачальником
при оплаті після виконання робіт
60
61
63
371
200
5
Акцептовано рахунок за надані послуги
(оренда, комунальні платежі, зв'язок, транспорт,
охорона тощо)
26
76
92
685
Рахунки, договори
700
б
Оплачено рахунок за надані послуги
76
51
685
311
Платіжне доручення
700
7
Суми претензій постачальникам (за недостачі
матеріалів, за брак)
63
60
374
20, 685
Акт приймання
матеріалів
100
8
Суми платежів, що надійшли по претензіях
51
63
311
374
100
9
Зараховані до складу пасивних прибутків суми,
що надійшли по договорах роялті
51 76
76 96
311 373
373 719
Договір, виписка
банку
250
57
Бухгалтерський обпік для неприбуткових організацій: нові стандарти - нові можливості
Відомість за рахунком 63 «Розрахунки з різними постачальниками та підрядниками»
за січень 2000 року
Сальдо на 01.01.2000 - 400
Мв проводки
Оборот по дебету рахунку 63 У
кредит рахунка
Всього по
дебету
№ проводки
Оборот по кредиту рахунку 63 дебет
рахунків
Всього по
кредиту
•
ЗІ1
371
20,22
2
500
1
500
4 (,
200
Підсумок
900
200
700
500
500
Сальдо на 01.02.2000 - 200
Відомість по рахункуу 37 «Розрахунки з різними дебіторами»
за січень 2000 р.
Сальдо на 01.02.2000 - О
№ проводки
Оборот по дебету рахунку 37 У кредит
рахунків
Всього по
дебету
№ проводки
Оборот по кредиту рахунку 37
дебет рахунків
Всього по
кредиту
361
20,685
719
631
311
3
200
4
200
7
100
8
100
9
250
9
250
Підсумок
200
100
250
550
200
350
550
Сальдо на 01.02.2000 - О
Відомість по рахунку 685 «Розрахунки з іншими кредиторами»
за січень 2000 р.
Сальдо на 01.01.2000-О
№ проводки
Оборот по дебету рахунку 685 У
кредит рахунків
Всього по
дебету
№ проводки
Оборот по кредиту рахунку 685
дебет рахунків
Всього по
кредиту
311
92
374
6
700
5
700
7
7
100
9
Підсумок
700
700
700
100
800
Сальдо на 01.02.2000 -100
2.4. Облік коштів і розрахункових операцій
2.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67
х2 = = 150*2 = 300
72
83
375
746
300
12
Погашено недостачу матеріалів винною особою
50
72
301
375
300
13
Нараховано суму, що підлягає сплаті в бюджет
83
68
746
642
150
14
Закриття рахунків фінансових результатів
791
977
15
716
791
2.3.6. Облік розрахунків із постачальниками та підрядниками
____________і з різними дебіторами та кредиторами___________
Для обліку розрахунків із постачальниками та підрядниками використовується рахунок 63 (60) «Розрахунки з
постачальниками та підрядниками», на якому відображаються безготівкові розрахунки між підприємствами й ор-
ганізаціями за продукцію, товарно-матеріальні цінності, роботи і послуги. Синтетичний рахунок 63 «Розрахунки з
постачальниками та підрядниками» має 2 субрахунки:
56
Бухгалтерський облік для неприбуткових організацій: нові стандарти - нові можливості
• 361 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками та підрядниками»
• 362 « Розрахунки з іноземними постачальниками та підрядниками»
По дебету рахунку 63 відображаються суми неоплачених рахунків, а по кредиту враховується сума акцептованих
рахунків на матеріальні цінності, що надійшли, виконані роботи, надані послуга.
Аналітичний облік ведеться на окремих рахунках постачальників і підрядників по оплаті матеріальних цінностей, що
надійшли.
Синтетичний облік по рахунку 63 ведеться у відомості - журналі-ордері № 6.
Облік розрахунків із різними дебіторами ведеться на активному рахунку 37 (76) «Розрахунки з різними дебіторами».
Облік розрахунків ведеться по поточній дебіторській заборгованості з різними дебіторами по виданих авансах,
нарахованих прибутках, по претензіях, по внесках членів кредитних спілок та інших операціях.
Рахунок 37 «Розрахунки з різними дебіторами» має такі субрахунки:
• 371 «Розрахунки по виданих авансах» використовують у випадках, коли при надходженні матеріальних цінностей
відсутні документи на оплату. По дебіту даного субрахунку відображаються суми авансів, виданих на постачання
матеріальних цінностей, виконання робіт,
• 372 «Розрахунки з підзвітними особами»;
• 373 «Розрахунки по нарахованих прибутках» (нарахованих дивідендах, роялті, що підлягають одержанню);
• 374 «Розрахунки по претензіях». На цьому рахунку акумулюється інформація про претензії', що виставляє
дана організація постачальникам, підрядникам, транспортним організаціям, а також штрафи, пені, неустойки.
Підставою для записів операцій по рахунку 374 є акти приймання матеріалів, рішення арбітражних органів,
виписки банку щодо сум задоволення виставлених претензій.
• 375 «Розрахунки по відшкодуванню заподіяного збитку»;
• 376 «Розрахунки по позичках членів кредитних спілок»;
• 377 «Розрахунки з іншими кредиторами» (розрахунки по операціях, пов'язаних із веденням спільної діяльності
без утворення юридичної особи).
Аналітичний облік ведеться по кожному дебітору по видах заборгованості, термінах її виникнення і погашення.
Синтетичний облік розрахунків із різними дебіторами і кредиторами ведеться у відомості - журналі-ордері №7.
Облік розрахунків із різними кредиторами ведеться на пасивному рахунку 685 «Розрахунки з іншими кредито-
рами». По кредиту рахунку 685 відображається сума кредиторської заборгованості неприбуткової організації перед
іншими підприємствами й організаціями (наприклад, по комунальних послугах, електроенергії, по договорах роялті).
Аналітичний облік розрахунків з іншими кредиторами ведеться по кожному кредитору, по видах заборгованості,
термінах її виникнення і погашення.
Кореспонденція рахунків по обліку розрахунків із постачальниками та підрядниками, із різними дебіторами і
кредиторами (рахунки 63,68 і 37).
№
Зміст операції
Проводка до
01.01.2000
Проводка після
01.01.2000
Необхідні документи
Сума, грн.
дебет
кредит
дебет
кредит
1
Вартість фактично оприбуткованих ТМЦ, що
надійшли в організацію від постачальників
05,12
60
20,22,
112
63
Рахунки, накладні,
договори підряду
500
2
Оплата рахунку постачальника
60
51
63
311
Платіжне доручення,
виписка банку
500
3
Сума авансу, отриманого постачальником, що
зараховується на зменшення оплати
пред'явленого рахунку за виконані роботи
61
62
371
361
200
4
Сума виданих авансів і оплата часткової
готовності робіт, зарахована постачальником
при оплаті після виконання робіт
60
61
63
371
200
5
Акцептовано рахунок за надані послуги
(оренда, комунальні платежі, зв'язок, транспорт,
охорона тощо)
26
76
92
685
Рахунки, договори
700
б
Оплачено рахунок за надані послуги
76
51
685
311
Платіжне доручення
700
7
Суми претензій постачальникам (за недостачі
матеріалів, за брак)
63
60
374
20, 685
Акт приймання
матеріалів
100
8
Суми платежів, що надійшли по претензіях
51
63
311
374
100
9
Зараховані до складу пасивних прибутків суми,
що надійшли по договорах роялті
51 76
76 96
311 373
373 719
Договір, виписка
банку
250
57
Бухгалтерський обпік для неприбуткових організацій: нові стандарти - нові можливості
Відомість за рахунком 63 «Розрахунки з різними постачальниками та підрядниками»
за січень 2000 року
Сальдо на 01.01.2000 - 400
Мв проводки
Оборот по дебету рахунку 63 У
кредит рахунка
Всього по
дебету
№ проводки
Оборот по кредиту рахунку 63 дебет
рахунків
Всього по
кредиту
•
ЗІ1
371
20,22
2
500
1
500
4 (,
200
Підсумок
900
200
700
500
500
Сальдо на 01.02.2000 - 200
Відомість по рахункуу 37 «Розрахунки з різними дебіторами»
за січень 2000 р.
Сальдо на 01.02.2000 - О
№ проводки
Оборот по дебету рахунку 37 У кредит
рахунків
Всього по
дебету
№ проводки
Оборот по кредиту рахунку 37
дебет рахунків
Всього по
кредиту
361
20,685
719
631
311
3
200
4
200
7
100
8
100
9
250
9
250
Підсумок
200
100
250
550
200
350
550
Сальдо на 01.02.2000 - О
Відомість по рахунку 685 «Розрахунки з іншими кредиторами»
за січень 2000 р.
Сальдо на 01.01.2000-О
№ проводки
Оборот по дебету рахунку 685 У
кредит рахунків
Всього по
дебету
№ проводки
Оборот по кредиту рахунку 685
дебет рахунків
Всього по
кредиту
311
92
374
6
700
5
700
7
7
100
9
Підсумок
700
700
700
100
800
Сальдо на 01.02.2000 -100
2.4. Облік коштів і розрахункових операцій
2.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67