Розглянемо проводки по обліку
доходів.
Нараховано орендну плат/
Дт 379 (377)
Кт713
500 гон.
Отримано орендну плату
Дт311
Кт379
600 грн.
Нараховано цільові внески членів об'єднання
Дт48.1
Кт69
9000 грн.
Нараховано заборгованість бюджету
Дт 48.2, 48,3
Кт69
ЗООйгон.
Надійшли кошти від членів об'єднання та з бюджету
Дт311
Кт48
8000 грн.
Визнано дохід у розмір одержаних коштів
Дт69 І Кт719
8000 пзн.
Таким чином, у звітному періоді в доходи об'єднання буде включено 500 грн. орендної плати, 8000 грн. цільових
платежів. Інші 4000 грн. цільових платежів буде відображено в обліку як заборгованість мешканців і бюджету (Дт 48) та
очікувані в майбутньому доходи (Кт 69). З огляду на значні борги як населення, так і бюджету з оплати житлово-
комунальних послуг це призведе до відображення в обліку реальніших даних про стан ОСББ (ЖБК).
Наприкінці звітного періоду доходи списуються на рахунок фінансових результатів:
Дт713
Кт79
500 гон
Дт719
Кт79
8000 фн
Тепер розглянемо порядок відображення господарських операцій ОСББ (ЖБК) на рахунках бухгалтерського обліку
на реальному прикладі. Нижче наведено журнал обліку господарських операцій ОСББ за місяць із вказівкою проводок
за старим і новим планах рахунків. У проводках 1 і 10 надходження плати від мешканців показано без одночасного
визнання доходів (як у проводках 24 і 34), як це може мати місце в період переходу до ведення обліку по-новому. У
проводці 44 показано списання нерозподіленого прибутку; таке списання може робитися раз у квартал. За підсумками
року нерозподілений прибуток буде перекрито непокритими збитками.
83
Бухгалтерський облік для неприбуткових організацій: нові стандарти - нові можливості
Журнал обліку господарських операцій ОСББ
№
зЛІ
Назва операції
'л
Сума
Зістарим
планом рахунків
За новим планом
рахунків
Дт
Кт
Дт
Кт
1
Надійшла плата від мешканців
500,00
51
76/4
311
48.1
2
Надійшли до каси гроші на виплату заробітної плати
359,50
50
51
ЗО
311
Перераховано платежі:
3 '
- прибутковий податок
57,50
68
51
641
311
4
'" - до Пенсійного фонду
142,10
69/2
51
651
311
5
- до Фонду соціального страхування
17,00
69/1
51
652
311
6
- до Фонду зайнятості
8,50
69/3
(68/3)
51
653
311
7
Виплачено заробітну плату за попередній місяць
359,50
70
50
66
ЗО
8
Закуплено матеріали
25,00
05
60
20
63
9
Оплачено рахунки постачальників за матеріали
25,00
60
51
63
311
10
Надійшла плата від мешканців
530,00
51
76/4
311
48,1
11
Передано в експлуатацію матеріали
20,00
29
05
80
20
12
Відображено заборгованість бюджету по субсидіях
300,00
96
29
48,2
69(719)
Виставлено постачальниками рахунки за спожиті об'єднанням послуги:
13
- за холодне водопостачання та водовідвід
420,00
29
60
84
63
14
- за гаряче водопостачання
360,00
29
60
84
63
15
- інші платежі (за телеантену, радіоточку та ін.)
200,00
29
60
84
63
16
Надійшли з бюджету субсидії
40,00
51
96
311 69
48,2 719
Перераховано платежі постачальникам:
17
- за опалення (борг)
850,00
60
51
63
311
18
- за холодне водопостачання та водовідвід
42,00
60
51
63
311
19
- за гаряче водопостачання
360,00
60
51
63
311
20
- інші платежі (за телеантену, радіоточку та ін.)
200,00
60
51
63
311
21
Надійшло від комунальних підприємств за обслуговування внут-
рішньобудинкових мереж
180,00
51
29
311
719
22
Нараховано заборгованість мешканцям за поточний місяць
3100,00
76/4
29
48,1
69 (719)
23
Нараховано відшкодування пільг
280,00
96
29
48,3
69 (719)
24
Надійшли платежі від мешканців
560,00
51
76/4
311 69
48,1 719
25
Надійшло відшкодування пільг
60,00
51
96
311 69
48,3
719
26
Нараховано за обслуговування ліфтів
170,00
29
60
84
63
27
Нараховано за санітарне очищення
120,00
29
60
84
63
28
Перераховано за обслуговування ліфтів
170,00
60
51
63
311
29
Перераховано за санітарне очищення
120,00
60
51
63
311
ЗО
Нараховано за освітлення місць загального користування
25,00
29
60
84
63
31
Перераховано за освітлення місць загального користування
25,00
60
51
63
311
32
Оплачено за обслуговування Ощадбанку
20,00
29
51
84
311
33
Оплачено обслуговуючому банку за банківське та касове обслуго-
вування
5,50
29
51
84
311
34
Надійшли платежі від мешканців
510,00
51
76/4
311 69
48,1 719
35
Нараховано заробітну плату за поточний місяць
363,00
29
70
81
66
36
• Утримано прибутковий податок
45,00
70
68
66
641
37
Утримано 1-2% до Пенсійного фонду
4,40
70
69/2
66
651
38
Утримано 0,5% на страхування на випадок безробіття (Фонд за-
йнятості)
1,80
70
69/3
66
653
Нарахованої платежі до фондів:
39
- Пенсійного
116,20
29
69/2
821
651
40
- соціального страхування
14,50
29
69/1
822
652
41
- Фонду зайнятості
5,40
20
69/3
823
653
42
Списано затрати на рахунок фінансових результатів
1839,60
-
-
79
80,81,
82,84
43
Списано доходи на рахунок фінансових результатів
2380,00
-
-
719
79
44
Списано нерозподілений прибуток
550,40
-
-
79
44
Останні проводки (42-44) здійснюються наприкінці звітного періоду після визначення загальної суми витрат і доходу
за період.
Нижче наведено шахову відомість по розглянутому прикладу (табл. 3.2.1). У рядках відображено дебетові, а у
стовпцях - кредитові обороти по відповідних рахунках. Сума по кожній операції з таблиці відображається у шаховій
відомості один раз - на перетині рахунків, що дебетуються та кредитуються. Підсумки по дебету збігаються з підсумками
по кредиту всіх рахунків, про що свідчить підсумкова сума в правому нижньому куті відомості. Цей збіг свідчить про
правильність відображення в бухгалтерському обліку господарських операцій ОСББ за минулий період. Сума дебетових
оборотів по рахунках 80-84 становить загальну суму витрат ОСББ. Доходи відбиті по Кт 719; вони складаються із цільових
внесків мешканців, що надійшли, і цільового фінансування з бюджету, а також інших доходів, зокрема, надходження від
комунальних підприємств за обслуговування внутрішньобудинкових мереж.
Нижче наведено оборотну відомість по синтетичних рахунках, визначені залишки по рахунках на кінець звітного
періоду.
84
Бухгалтерський облік для неприбуткових організацій: нові стандарти - мові можливості
Оборотна відомість по синтетичних рахунках
№ рахунку
Сальдо на початок
Обо
хтл
Сальдо на кінець
дебет
кредит
дебет
кредит
дебет
кредит
20
40,6
25
20
45.6
ЗО
10
359,5
359,5
І6
311
600
2380
2780,1
199,9
44
2100
; о
540,4
1559,6
48.1
2000
3100
2100
зШ
48.2
650
300
40
910
48.3.
450
280
60
670
63 ^
5266
2170
1320
4416
641
57,50
57,5
45
45
651
142.1
142,1
120,6
120,6
652
17
17
14,5
14І?
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67
доходів.
Нараховано орендну плат/
Дт 379 (377)
Кт713
500 гон.
Отримано орендну плату
Дт311
Кт379
600 грн.
Нараховано цільові внески членів об'єднання
Дт48.1
Кт69
9000 грн.
Нараховано заборгованість бюджету
Дт 48.2, 48,3
Кт69
ЗООйгон.
Надійшли кошти від членів об'єднання та з бюджету
Дт311
Кт48
8000 грн.
Визнано дохід у розмір одержаних коштів
Дт69 І Кт719
8000 пзн.
Таким чином, у звітному періоді в доходи об'єднання буде включено 500 грн. орендної плати, 8000 грн. цільових
платежів. Інші 4000 грн. цільових платежів буде відображено в обліку як заборгованість мешканців і бюджету (Дт 48) та
очікувані в майбутньому доходи (Кт 69). З огляду на значні борги як населення, так і бюджету з оплати житлово-
комунальних послуг це призведе до відображення в обліку реальніших даних про стан ОСББ (ЖБК).
Наприкінці звітного періоду доходи списуються на рахунок фінансових результатів:
Дт713
Кт79
500 гон
Дт719
Кт79
8000 фн
Тепер розглянемо порядок відображення господарських операцій ОСББ (ЖБК) на рахунках бухгалтерського обліку
на реальному прикладі. Нижче наведено журнал обліку господарських операцій ОСББ за місяць із вказівкою проводок
за старим і новим планах рахунків. У проводках 1 і 10 надходження плати від мешканців показано без одночасного
визнання доходів (як у проводках 24 і 34), як це може мати місце в період переходу до ведення обліку по-новому. У
проводці 44 показано списання нерозподіленого прибутку; таке списання може робитися раз у квартал. За підсумками
року нерозподілений прибуток буде перекрито непокритими збитками.
83
Бухгалтерський облік для неприбуткових організацій: нові стандарти - нові можливості
Журнал обліку господарських операцій ОСББ
№
зЛІ
Назва операції
'л
Сума
Зістарим
планом рахунків
За новим планом
рахунків
Дт
Кт
Дт
Кт
1
Надійшла плата від мешканців
500,00
51
76/4
311
48.1
2
Надійшли до каси гроші на виплату заробітної плати
359,50
50
51
ЗО
311
Перераховано платежі:
3 '
- прибутковий податок
57,50
68
51
641
311
4
'" - до Пенсійного фонду
142,10
69/2
51
651
311
5
- до Фонду соціального страхування
17,00
69/1
51
652
311
6
- до Фонду зайнятості
8,50
69/3
(68/3)
51
653
311
7
Виплачено заробітну плату за попередній місяць
359,50
70
50
66
ЗО
8
Закуплено матеріали
25,00
05
60
20
63
9
Оплачено рахунки постачальників за матеріали
25,00
60
51
63
311
10
Надійшла плата від мешканців
530,00
51
76/4
311
48,1
11
Передано в експлуатацію матеріали
20,00
29
05
80
20
12
Відображено заборгованість бюджету по субсидіях
300,00
96
29
48,2
69(719)
Виставлено постачальниками рахунки за спожиті об'єднанням послуги:
13
- за холодне водопостачання та водовідвід
420,00
29
60
84
63
14
- за гаряче водопостачання
360,00
29
60
84
63
15
- інші платежі (за телеантену, радіоточку та ін.)
200,00
29
60
84
63
16
Надійшли з бюджету субсидії
40,00
51
96
311 69
48,2 719
Перераховано платежі постачальникам:
17
- за опалення (борг)
850,00
60
51
63
311
18
- за холодне водопостачання та водовідвід
42,00
60
51
63
311
19
- за гаряче водопостачання
360,00
60
51
63
311
20
- інші платежі (за телеантену, радіоточку та ін.)
200,00
60
51
63
311
21
Надійшло від комунальних підприємств за обслуговування внут-
рішньобудинкових мереж
180,00
51
29
311
719
22
Нараховано заборгованість мешканцям за поточний місяць
3100,00
76/4
29
48,1
69 (719)
23
Нараховано відшкодування пільг
280,00
96
29
48,3
69 (719)
24
Надійшли платежі від мешканців
560,00
51
76/4
311 69
48,1 719
25
Надійшло відшкодування пільг
60,00
51
96
311 69
48,3
719
26
Нараховано за обслуговування ліфтів
170,00
29
60
84
63
27
Нараховано за санітарне очищення
120,00
29
60
84
63
28
Перераховано за обслуговування ліфтів
170,00
60
51
63
311
29
Перераховано за санітарне очищення
120,00
60
51
63
311
ЗО
Нараховано за освітлення місць загального користування
25,00
29
60
84
63
31
Перераховано за освітлення місць загального користування
25,00
60
51
63
311
32
Оплачено за обслуговування Ощадбанку
20,00
29
51
84
311
33
Оплачено обслуговуючому банку за банківське та касове обслуго-
вування
5,50
29
51
84
311
34
Надійшли платежі від мешканців
510,00
51
76/4
311 69
48,1 719
35
Нараховано заробітну плату за поточний місяць
363,00
29
70
81
66
36
• Утримано прибутковий податок
45,00
70
68
66
641
37
Утримано 1-2% до Пенсійного фонду
4,40
70
69/2
66
651
38
Утримано 0,5% на страхування на випадок безробіття (Фонд за-
йнятості)
1,80
70
69/3
66
653
Нарахованої платежі до фондів:
39
- Пенсійного
116,20
29
69/2
821
651
40
- соціального страхування
14,50
29
69/1
822
652
41
- Фонду зайнятості
5,40
20
69/3
823
653
42
Списано затрати на рахунок фінансових результатів
1839,60
-
-
79
80,81,
82,84
43
Списано доходи на рахунок фінансових результатів
2380,00
-
-
719
79
44
Списано нерозподілений прибуток
550,40
-
-
79
44
Останні проводки (42-44) здійснюються наприкінці звітного періоду після визначення загальної суми витрат і доходу
за період.
Нижче наведено шахову відомість по розглянутому прикладу (табл. 3.2.1). У рядках відображено дебетові, а у
стовпцях - кредитові обороти по відповідних рахунках. Сума по кожній операції з таблиці відображається у шаховій
відомості один раз - на перетині рахунків, що дебетуються та кредитуються. Підсумки по дебету збігаються з підсумками
по кредиту всіх рахунків, про що свідчить підсумкова сума в правому нижньому куті відомості. Цей збіг свідчить про
правильність відображення в бухгалтерському обліку господарських операцій ОСББ за минулий період. Сума дебетових
оборотів по рахунках 80-84 становить загальну суму витрат ОСББ. Доходи відбиті по Кт 719; вони складаються із цільових
внесків мешканців, що надійшли, і цільового фінансування з бюджету, а також інших доходів, зокрема, надходження від
комунальних підприємств за обслуговування внутрішньобудинкових мереж.
Нижче наведено оборотну відомість по синтетичних рахунках, визначені залишки по рахунках на кінець звітного
періоду.
84
Бухгалтерський облік для неприбуткових організацій: нові стандарти - мові можливості
Оборотна відомість по синтетичних рахунках
№ рахунку
Сальдо на початок
Обо
хтл
Сальдо на кінець
дебет
кредит
дебет
кредит
дебет
кредит
20
40,6
25
20
45.6
ЗО
10
359,5
359,5
І6
311
600
2380
2780,1
199,9
44
2100
; о
540,4
1559,6
48.1
2000
3100
2100
зШ
48.2
650
300
40
910
48.3.
450
280
60
670
63 ^
5266
2170
1320
4416
641
57,50
57,5
45
45
651
142.1
142,1
120,6
120,6
652
17
17
14,5
14І?
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67