і утримано
прибутковий податок у сумі 9 грн. Сума в розмірі 21 грн. була сплачена в організацію в рахунок членських внесків. Сума
нарахованого доходу становить ЗОЮ грн. (1980-И000+30). Сукупний оподатковуваний річний дохід становить 2071 грн.
(3010-888-30-21). В цілях оподаткування з 01.10.2000 року до складу доходу не включається благодійна допомога
«чорнобильцям» 2 категорії в розмірі 888 грн. Далі дохід зменшується на суму пільг «чорнобильцям» 2 категорії - 10
неоподатковуваних мінімумів на місяць. Загальна сума пільг становить 1836 грн. (9 н.м. 12 х 17). Сума доходу, що підлягає
оподаткуванню, становить 235 грн. (2071-1836).
Середньомісячний дохід становить 19,58 гри. Розрахункова сума прибуткового податку дорівнює 2,4 гри. Результат
перерахування - працівнику повинно бути повернуто 13, 7 грн.
Форма №3
Показники "
Приклад 1
Приклад 2
Коментарі
Місяці, в яких не проводиться перерахування
1,2
-
-
1. Нараховано сукупний дохід, у т. ч.:
7500,00
3010,00
Всі нарахування і виплати за рік
1.1. благодійна допомога (компенсаційні
виплати)
-
888,00
Максимальна сума, що звільняється від опо-
даткування
1.2. дивіденди
-
30,00
Не включаються до складу оподатковуваного
доходу, якщо утримано податок на дивіденди
2. Сума відрахувань, у т. ч. на:
170,00
2061,00
Сума пільг
2.1.-М5, М10, М15
170,00
2040,00
Суми, кратні неоподатковуваному мінімуму
2.3. благодійні цілі
21,00 .
Членські внески
3. Оподатковуваний дохід
7330,00
31,00
Весь нарахований дохід за вирахуванням
дивідендів і суми пільг
4. Податок з оподатковуваного доходу за
перерахунком
1355,50
2,40
Розрахункова сума податку, виходячи із се-
редньомісячного доходу
5. Фактично утриманий прибутковий податок
1342,90
16,10
Зарік
6. Прибутковий податок підлягає поверненню
«-», доплаті «+»
+12,60
-13,70
«-» - сума повертається платнику «+» - сума
підлягає утриманню
90
Бухгалтерський облік для неприбуткових організацій: нові стандарти - нові можливості
Результати перерахунку прибуткового податку
Прізвише, ім'я,
по батькові
Нарахований дохід
Кількість відпрацьо-
ваних місяців
Пільги
Утриманий прибутковий
податок
Розрахований при-
бутковий податок
Результат
перерахунку
Приклад 1
7500,0
10
-
1342,90
1355,50
+12,60
Приклад 2
3010,00
12
юм,
бяагод.
16,10
2,40
-13,70
Всього
10510,00
-
-
1359,00
1357,90
-1,10
Остання форма е підставою для подання до податкових органів результатів перерахунку прибуткового податку. При
виплаті «авторських винагород (роялті), за договорами (ліцензійні угоди) розмір оподатковуваного доходу може бути
зменшений на-суми, наведені в таблиці.
Вид діяльності
У відсотках від суми нарахованої винагороди
1 . Створення літературних творів
15
2. Створення художньо-графічних творів і фоторобгг для друку
ЗО
3. Створення архітектурних творів
15
4. Створення творів скульптури, монументально-декоративного живопису,
декоративно-прикладного мистецтва, театрально- і кінодекораційного мистецтва
та графіки
40
5. Створення дизайнерських розробок
20
6. Створення музичних творів: музично-сценічних творів інших музичних творів в т.
ч. для друку
40 15
7. Створення інших творів науки, літератури та мистецтва
15
8. Відкриття, створення промислових знаків
ЗО
У разі, якщо неприбуткова організація перерахувала прибутковий податок за своїх працівників, то сума перера-
хованого податку включається до складу оподатковуваного доходу цих працівників з відповідним перерахунком сум
прибуткового податку.
Приклад. Неприбуткова організація у квітні 2000 року за лікування в лікарні свого працівника перерахувала 5000 грн.
Прибутковий податок в розмірі 1713,55 грн. було перераховано до бюджету за рахунок організації, а не утримано з доходів
працівника. Таким чином, працівник отримав дохід загальною сумою 6713,55 грн. (5000 + 1713,55). Для виправлення
допущеної помилки необхідно утримати прибутковий податок із сукупного доходу працівника за квітень, який складається
із заробітної плати в розмірі 200 грн. (отримано 10.05.2000 р.), оплати за лікування в розмірі 5000 грн., перерахованої на
розрахунковий рахунок лікувального закладу, і прибуткового податку, перерахованого організацією, в розмірі 1713,55 фн.
Отже, сукупний оподатковуваний дохід за квітень складає 6913,55 грн., з якого необхідно утримати і перерахувати до
бюджету 2478,75 грн. прибуткового податку.
Оскільки відповідно до чинного законодавства бухгалтерія організації не може проводити утримання із заробітної
плати в розмірі більше 50% на місяць (ст. 26 Закону України від 24.03.95 р. № 108/95-ВР «Про оплату праці»), то
прибутковий податок з доходів, отриманих працівником, необхідно утримувати поступово, до повного погашення за-
боргованості перед організацією.
Прибутковий податок повинен бути перерахований до бюджету в повному обсязі не пізніше отримання сум для
виплати заробітної плати в установах банків, в даному прикладі - 10 травня 2000 р. (із заробітної плати за квітень).
На початку 2000 р. поспішно було прийнято рішення про виключення з 31 березня 2000 р. абзацу 3 підпункту
"і" статті 5 Декрету Кабінету Міністрів України від 30.04.93 р. № 43-93 "Про прибутковий податок з громадян", що
викликало справедливі нарікання з боку благодійних організацій, оскільки цим рішенням виключалася з неоподатковуваних
доходів матеріальна допомога.
7 грудня 2000 р. Верховна Рада України прийняла Закон "Про внесення змін до Декрету Кабінету Міністрів
України "Про прибутковий податок з громадян" щодо оподаткування благодійної допомоги", за яким до сум виплат, які
не включаються до сукупного оподаткованого доходу, належать:
"і) вартість благодійної, у тому числі гуманітарної допомоги (далі - благодійна допомога), яка надходить у вигляді
коштів або майна (безоплатно виконаної роботи, наданої послуги), на користь осіб, а саме:
Цільова або нецільова благодійна допомога, яка надходить особам, постраждалим внаслідок:
екологічних, техногенних та інших катастроф у місцевостях, оголошених Президентом України зонами надзвичайної
екологічної ситуації;
стихійного лиха, аварій, епідемій і епізоотій загальнодержавного або місцевого характеру, які завдали або створюють
загрозу здоров'ю громадян, навколишньому природному середовищу, викликали або можуть викликати людські жертви
або втрату власності громадян, у зв'язку з якими рішення про залучення благодійної допомоги було прийнято відповідно
Кабінетом Міністрів України або органом місцевого самоврядування.
Благодійна допомога, що надається на зазначені цілі, розподіляється через спеціальні позабюджетні фонди, створені
державою чи органом місцевого самоврядування, або через існуючу мережу благодійних організацій.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67
прибутковий податок у сумі 9 грн. Сума в розмірі 21 грн. була сплачена в організацію в рахунок членських внесків. Сума
нарахованого доходу становить ЗОЮ грн. (1980-И000+30). Сукупний оподатковуваний річний дохід становить 2071 грн.
(3010-888-30-21). В цілях оподаткування з 01.10.2000 року до складу доходу не включається благодійна допомога
«чорнобильцям» 2 категорії в розмірі 888 грн. Далі дохід зменшується на суму пільг «чорнобильцям» 2 категорії - 10
неоподатковуваних мінімумів на місяць. Загальна сума пільг становить 1836 грн. (9 н.м. 12 х 17). Сума доходу, що підлягає
оподаткуванню, становить 235 грн. (2071-1836).
Середньомісячний дохід становить 19,58 гри. Розрахункова сума прибуткового податку дорівнює 2,4 гри. Результат
перерахування - працівнику повинно бути повернуто 13, 7 грн.
Форма №3
Показники "
Приклад 1
Приклад 2
Коментарі
Місяці, в яких не проводиться перерахування
1,2
-
-
1. Нараховано сукупний дохід, у т. ч.:
7500,00
3010,00
Всі нарахування і виплати за рік
1.1. благодійна допомога (компенсаційні
виплати)
-
888,00
Максимальна сума, що звільняється від опо-
даткування
1.2. дивіденди
-
30,00
Не включаються до складу оподатковуваного
доходу, якщо утримано податок на дивіденди
2. Сума відрахувань, у т. ч. на:
170,00
2061,00
Сума пільг
2.1.-М5, М10, М15
170,00
2040,00
Суми, кратні неоподатковуваному мінімуму
2.3. благодійні цілі
21,00 .
Членські внески
3. Оподатковуваний дохід
7330,00
31,00
Весь нарахований дохід за вирахуванням
дивідендів і суми пільг
4. Податок з оподатковуваного доходу за
перерахунком
1355,50
2,40
Розрахункова сума податку, виходячи із се-
редньомісячного доходу
5. Фактично утриманий прибутковий податок
1342,90
16,10
Зарік
6. Прибутковий податок підлягає поверненню
«-», доплаті «+»
+12,60
-13,70
«-» - сума повертається платнику «+» - сума
підлягає утриманню
90
Бухгалтерський облік для неприбуткових організацій: нові стандарти - нові можливості
Результати перерахунку прибуткового податку
Прізвише, ім'я,
по батькові
Нарахований дохід
Кількість відпрацьо-
ваних місяців
Пільги
Утриманий прибутковий
податок
Розрахований при-
бутковий податок
Результат
перерахунку
Приклад 1
7500,0
10
-
1342,90
1355,50
+12,60
Приклад 2
3010,00
12
юм,
бяагод.
16,10
2,40
-13,70
Всього
10510,00
-
-
1359,00
1357,90
-1,10
Остання форма е підставою для подання до податкових органів результатів перерахунку прибуткового податку. При
виплаті «авторських винагород (роялті), за договорами (ліцензійні угоди) розмір оподатковуваного доходу може бути
зменшений на-суми, наведені в таблиці.
Вид діяльності
У відсотках від суми нарахованої винагороди
1 . Створення літературних творів
15
2. Створення художньо-графічних творів і фоторобгг для друку
ЗО
3. Створення архітектурних творів
15
4. Створення творів скульптури, монументально-декоративного живопису,
декоративно-прикладного мистецтва, театрально- і кінодекораційного мистецтва
та графіки
40
5. Створення дизайнерських розробок
20
6. Створення музичних творів: музично-сценічних творів інших музичних творів в т.
ч. для друку
40 15
7. Створення інших творів науки, літератури та мистецтва
15
8. Відкриття, створення промислових знаків
ЗО
У разі, якщо неприбуткова організація перерахувала прибутковий податок за своїх працівників, то сума перера-
хованого податку включається до складу оподатковуваного доходу цих працівників з відповідним перерахунком сум
прибуткового податку.
Приклад. Неприбуткова організація у квітні 2000 року за лікування в лікарні свого працівника перерахувала 5000 грн.
Прибутковий податок в розмірі 1713,55 грн. було перераховано до бюджету за рахунок організації, а не утримано з доходів
працівника. Таким чином, працівник отримав дохід загальною сумою 6713,55 грн. (5000 + 1713,55). Для виправлення
допущеної помилки необхідно утримати прибутковий податок із сукупного доходу працівника за квітень, який складається
із заробітної плати в розмірі 200 грн. (отримано 10.05.2000 р.), оплати за лікування в розмірі 5000 грн., перерахованої на
розрахунковий рахунок лікувального закладу, і прибуткового податку, перерахованого організацією, в розмірі 1713,55 фн.
Отже, сукупний оподатковуваний дохід за квітень складає 6913,55 грн., з якого необхідно утримати і перерахувати до
бюджету 2478,75 грн. прибуткового податку.
Оскільки відповідно до чинного законодавства бухгалтерія організації не може проводити утримання із заробітної
плати в розмірі більше 50% на місяць (ст. 26 Закону України від 24.03.95 р. № 108/95-ВР «Про оплату праці»), то
прибутковий податок з доходів, отриманих працівником, необхідно утримувати поступово, до повного погашення за-
боргованості перед організацією.
Прибутковий податок повинен бути перерахований до бюджету в повному обсязі не пізніше отримання сум для
виплати заробітної плати в установах банків, в даному прикладі - 10 травня 2000 р. (із заробітної плати за квітень).
На початку 2000 р. поспішно було прийнято рішення про виключення з 31 березня 2000 р. абзацу 3 підпункту
"і" статті 5 Декрету Кабінету Міністрів України від 30.04.93 р. № 43-93 "Про прибутковий податок з громадян", що
викликало справедливі нарікання з боку благодійних організацій, оскільки цим рішенням виключалася з неоподатковуваних
доходів матеріальна допомога.
7 грудня 2000 р. Верховна Рада України прийняла Закон "Про внесення змін до Декрету Кабінету Міністрів
України "Про прибутковий податок з громадян" щодо оподаткування благодійної допомоги", за яким до сум виплат, які
не включаються до сукупного оподаткованого доходу, належать:
"і) вартість благодійної, у тому числі гуманітарної допомоги (далі - благодійна допомога), яка надходить у вигляді
коштів або майна (безоплатно виконаної роботи, наданої послуги), на користь осіб, а саме:
Цільова або нецільова благодійна допомога, яка надходить особам, постраждалим внаслідок:
екологічних, техногенних та інших катастроф у місцевостях, оголошених Президентом України зонами надзвичайної
екологічної ситуації;
стихійного лиха, аварій, епідемій і епізоотій загальнодержавного або місцевого характеру, які завдали або створюють
загрозу здоров'ю громадян, навколишньому природному середовищу, викликали або можуть викликати людські жертви
або втрату власності громадян, у зв'язку з якими рішення про залучення благодійної допомоги було прийнято відповідно
Кабінетом Міністрів України або органом місцевого самоврядування.
Благодійна допомога, що надається на зазначені цілі, розподіляється через спеціальні позабюджетні фонди, створені
державою чи органом місцевого самоврядування, або через існуючу мережу благодійних організацій.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67