Протягом місяця (кварталу)
до неї заносяться всі суми, що відбивають рух по рахунку 372 (71).
Відомість по рахунку 372 «Розрахунки з підзвітними особами» за січень 2000 р.
Сальдо на 01 січня 2000 року - дебетове -140
Дата
№ про-
водки
Оборот по дебету рахунку 372 У
кредит рахунків
Разом по
дебету
№ проводки
Оборот по кредиту рахунку 372 Дебет
рахунків
Разом по
кредиту
ЗОЇ
48
372
331
201
661
301
92
22
718
1
45
45
3
40
40
2
120
120
4
5
5
6
60
60
5
120
120
7
80
80
8
50
50
9
10
10
225
225
40
10
5
120
80
50
305
Сальдо на 01 лютого 2000 року - дебетовое - 60
Розглянемо окремо операцію № 7. Уданому випадку бухгалтеру Артеменку Р.П. не було видано аванс на купівлю
калькулятора, тобто Артеменко Р.П. придбав його за власні гроші. Для відшкодування витрат йому необхідно скласти
договір і акт, що підтверджує придбання калькулятора.
ДОВІДКА
Я, головний бухгалтер Артеменко Р.П., придбав за погодженням з директором Петренком А.М. 15 січня 2000 року в
магазині «Все для офісу» калькулятор на суму 80 гри., необщний для бухгалтерської роботи. Калькулятор переданий
неприбутковій організації й оприбутковано як товарно-матеріальну цінність на рахунку 22 «МШП». Прошу відшкодувати
витрати в сумі 80 грн.
Підпис
АКТ
Комісія в складі: директора Петренка А.М, експерта Андрєєва В.А. і секретаря Іванової О.І підтверджує придбання
головним бухгалтером Артеменком Р.П. за власні гроші в магазині «Все для офісу» калькулятора на суму 80 грн., що
необхідний для бухгалтерської роботи і переданий у громадську організацію.
Дата Підписи членів комісії' Оприбутковано і
відшкодовано витрати Дата Підпис
директора
61
Бухгалтерський облік для неприбуткових організацій: нові стандартні - нові можливості_________________
Розглянемо операцію № 2. У даному випадку експерт Андрєєв В.А. їздив у відрядження до Миколаєва для участі в
навчальному семінарі. Це відрядження не входить у план реалізації проекту, тому витрати по ньому відносяться на
офісні з наступним списанням на інші джерела фінансування.
Розглянемо приклад заповнення авансового звіту по витратах на відрядження.
•Дата
№
Кому, за що і по якому документу сплачено
Сума
08.01.2000
1
Квиток Київ - Миколаїв
45
08.01.2000
2
Постільна білизна
3
09.012000
3
Квиток Миколаїв - Київ
45
09.01.2000 <••
4
Постільна білизна
3
09.01
.2000
5
Добові 3 дні х 6
18
09.01
.2000
6
Товари по чеку 26 у магазині «Будинок книш»
б
Разом:
120
Підпис підзвітної особи_
Витрати на проїзд до місця відрядження і назад відшкодовуються тільки за наявності відповідних документів з
урахуванням усіх витрат на придбання проїзних квитків і сплату страхового збору. Якщо поїздка у відрядження
здійснюється на службовому транспорті, то витрати на пальне відшкодовуються на підставі діючих норм витрати
пального за кілометр пробігу (п.8 Постанови від 5 січня 1998 р. № 10 «Про норми відшкодування витрат на відря-
дження на території України і за кордоном»). Постановою від 23 квітня 1999 р. № 663 «Про норми відшкодування
витрат на відрядження на території України і за кордоном» із змінами, що набрали чинності з 12 вересня 2000 р.
• Коли до вартості проживання в готелі не включаються витрати на харчування, добові в межах України становлять 18
грн. І
• Коли до вартості проживання в готелі включаються витрати на:
• одноразове харчування, добові в межах України -14 гри. 40коп.;
• дворазове харчування, добові в межах України -10 прн. 80коп.;
• триразове харчування, добові в межах України - 7 грн. 20 коп.
Не дозволяється вносити до витрат на харчування вартість алкогольних напоїв і тютюнових виробів, а також суми
«чайових», якщо їх не включено в загальну суму рахунку країни перебування.
Добові понад встановлені норми є додатковим доходом, що підлягає обкладенню прибутковим податком, як і
зборами на обов'язкове пенсійне і соціальне страхування, на страхування на випадок безробіття, (ст. 5 Декрету КМУ
від 26 фудня 1992 р. «Про прибутковий податок з громадян».
День від'їзду підзвітної особи - це день відправлення поїзда, літака, автобуса чи іншого транспортного засобу з
місця постійної роботи відрядженого. Відповідно класифікується й день прибуття.
Особливу увагу необхідно приділити відображенню в бухгалтерському та податковому обліку витрат на від-
рядження за кордон. Організація, що направляє працівників у відрядження за кордон, забезпечує їх коштами в
національній валюті країни, куди відправляється працівник, або у ВКВ у вигляді авансу на поточні витрати в розмірах,
обумовлених реальними потребами в країні перебування відповідно до встановлених норм. Якщо в організації є
кредиторська заборгованість перед працівниками по «валютному» відрядженню, то виплата (покриття витрат на
відрядження) здійснюється в національній валюті України за офіційним обмінним курсом гривні до іноземних валют,
встановленим Національним банком України на день погашення заборгованості. Передбачені терміни виплати цих
грошових коштів:
• не пізніше 3 робочих днів після повернення з відрядження;
• не пізніше 10 робочих днів у разі використання пластикових карток;
• не пізніше 20 днів з дозволу керівника.
Приклад. 11.01.2000 р. організація направила свого працівника у службове відрядження, при цьому йому було
видано аванс в сумі 200 доларів США, що при перерахунку в гривні за курсом Нацбанку України (1 долар США -5,2 грн.)
становило 10,40 гри. При поверненні з відрядження 17.01.2000 р. працівник надав авансовий звіт на суму 300 доларів
США. Курс Нацбанку України змінився: 1 долар США - 5,4 гри. Загальна сума в гривнях за авансовим звітом становила
1620 грн. Кредиторська заборгованість, що виникла в сумі 100 доларів США, була погашена організацією 02.02.2000 р.
Курс Нацбанку України на дату погашення становив 5,42 грн.
Дата
Зміст операції
Проводка до
01.01.2000р.
Проводка після
01.01.2000р.
Сума $/грн.
11.01.2000
Видано аванс на відрядження
71
50/2
372
302
200/1040
11.01.2000
Списання витрат на відрядження згідно з наданими документами
26
71
92
372
300/1620
Визначена курсова різниця (200х5,4-200х5,2)=1080-1040=40
372
96
372 714
714 791
40
11.01.2000
Погашена заборгованість організації перед працівником по
валютному відрядженню. Виплата здійснюється в національній
валюті України за оіційним обмвінним курсом на день погашення
заборгованості
71
50/2
372
302
540
Керівник неприбуткової організації може направляти у відрядження не тільки працівників на постійній основі, але й
працівників, що працюють за сумісництвом.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67
до неї заносяться всі суми, що відбивають рух по рахунку 372 (71).
Відомість по рахунку 372 «Розрахунки з підзвітними особами» за січень 2000 р.
Сальдо на 01 січня 2000 року - дебетове -140
Дата
№ про-
водки
Оборот по дебету рахунку 372 У
кредит рахунків
Разом по
дебету
№ проводки
Оборот по кредиту рахунку 372 Дебет
рахунків
Разом по
кредиту
ЗОЇ
48
372
331
201
661
301
92
22
718
1
45
45
3
40
40
2
120
120
4
5
5
6
60
60
5
120
120
7
80
80
8
50
50
9
10
10
225
225
40
10
5
120
80
50
305
Сальдо на 01 лютого 2000 року - дебетовое - 60
Розглянемо окремо операцію № 7. Уданому випадку бухгалтеру Артеменку Р.П. не було видано аванс на купівлю
калькулятора, тобто Артеменко Р.П. придбав його за власні гроші. Для відшкодування витрат йому необхідно скласти
договір і акт, що підтверджує придбання калькулятора.
ДОВІДКА
Я, головний бухгалтер Артеменко Р.П., придбав за погодженням з директором Петренком А.М. 15 січня 2000 року в
магазині «Все для офісу» калькулятор на суму 80 гри., необщний для бухгалтерської роботи. Калькулятор переданий
неприбутковій організації й оприбутковано як товарно-матеріальну цінність на рахунку 22 «МШП». Прошу відшкодувати
витрати в сумі 80 грн.
Підпис
АКТ
Комісія в складі: директора Петренка А.М, експерта Андрєєва В.А. і секретаря Іванової О.І підтверджує придбання
головним бухгалтером Артеменком Р.П. за власні гроші в магазині «Все для офісу» калькулятора на суму 80 грн., що
необхідний для бухгалтерської роботи і переданий у громадську організацію.
Дата Підписи членів комісії' Оприбутковано і
відшкодовано витрати Дата Підпис
директора
61
Бухгалтерський облік для неприбуткових організацій: нові стандартні - нові можливості_________________
Розглянемо операцію № 2. У даному випадку експерт Андрєєв В.А. їздив у відрядження до Миколаєва для участі в
навчальному семінарі. Це відрядження не входить у план реалізації проекту, тому витрати по ньому відносяться на
офісні з наступним списанням на інші джерела фінансування.
Розглянемо приклад заповнення авансового звіту по витратах на відрядження.
•Дата
№
Кому, за що і по якому документу сплачено
Сума
08.01.2000
1
Квиток Київ - Миколаїв
45
08.01.2000
2
Постільна білизна
3
09.012000
3
Квиток Миколаїв - Київ
45
09.01.2000 <••
4
Постільна білизна
3
09.01
.2000
5
Добові 3 дні х 6
18
09.01
.2000
6
Товари по чеку 26 у магазині «Будинок книш»
б
Разом:
120
Підпис підзвітної особи_
Витрати на проїзд до місця відрядження і назад відшкодовуються тільки за наявності відповідних документів з
урахуванням усіх витрат на придбання проїзних квитків і сплату страхового збору. Якщо поїздка у відрядження
здійснюється на службовому транспорті, то витрати на пальне відшкодовуються на підставі діючих норм витрати
пального за кілометр пробігу (п.8 Постанови від 5 січня 1998 р. № 10 «Про норми відшкодування витрат на відря-
дження на території України і за кордоном»). Постановою від 23 квітня 1999 р. № 663 «Про норми відшкодування
витрат на відрядження на території України і за кордоном» із змінами, що набрали чинності з 12 вересня 2000 р.
• Коли до вартості проживання в готелі не включаються витрати на харчування, добові в межах України становлять 18
грн. І
• Коли до вартості проживання в готелі включаються витрати на:
• одноразове харчування, добові в межах України -14 гри. 40коп.;
• дворазове харчування, добові в межах України -10 прн. 80коп.;
• триразове харчування, добові в межах України - 7 грн. 20 коп.
Не дозволяється вносити до витрат на харчування вартість алкогольних напоїв і тютюнових виробів, а також суми
«чайових», якщо їх не включено в загальну суму рахунку країни перебування.
Добові понад встановлені норми є додатковим доходом, що підлягає обкладенню прибутковим податком, як і
зборами на обов'язкове пенсійне і соціальне страхування, на страхування на випадок безробіття, (ст. 5 Декрету КМУ
від 26 фудня 1992 р. «Про прибутковий податок з громадян».
День від'їзду підзвітної особи - це день відправлення поїзда, літака, автобуса чи іншого транспортного засобу з
місця постійної роботи відрядженого. Відповідно класифікується й день прибуття.
Особливу увагу необхідно приділити відображенню в бухгалтерському та податковому обліку витрат на від-
рядження за кордон. Організація, що направляє працівників у відрядження за кордон, забезпечує їх коштами в
національній валюті країни, куди відправляється працівник, або у ВКВ у вигляді авансу на поточні витрати в розмірах,
обумовлених реальними потребами в країні перебування відповідно до встановлених норм. Якщо в організації є
кредиторська заборгованість перед працівниками по «валютному» відрядженню, то виплата (покриття витрат на
відрядження) здійснюється в національній валюті України за офіційним обмінним курсом гривні до іноземних валют,
встановленим Національним банком України на день погашення заборгованості. Передбачені терміни виплати цих
грошових коштів:
• не пізніше 3 робочих днів після повернення з відрядження;
• не пізніше 10 робочих днів у разі використання пластикових карток;
• не пізніше 20 днів з дозволу керівника.
Приклад. 11.01.2000 р. організація направила свого працівника у службове відрядження, при цьому йому було
видано аванс в сумі 200 доларів США, що при перерахунку в гривні за курсом Нацбанку України (1 долар США -5,2 грн.)
становило 10,40 гри. При поверненні з відрядження 17.01.2000 р. працівник надав авансовий звіт на суму 300 доларів
США. Курс Нацбанку України змінився: 1 долар США - 5,4 гри. Загальна сума в гривнях за авансовим звітом становила
1620 грн. Кредиторська заборгованість, що виникла в сумі 100 доларів США, була погашена організацією 02.02.2000 р.
Курс Нацбанку України на дату погашення становив 5,42 грн.
Дата
Зміст операції
Проводка до
01.01.2000р.
Проводка після
01.01.2000р.
Сума $/грн.
11.01.2000
Видано аванс на відрядження
71
50/2
372
302
200/1040
11.01.2000
Списання витрат на відрядження згідно з наданими документами
26
71
92
372
300/1620
Визначена курсова різниця (200х5,4-200х5,2)=1080-1040=40
372
96
372 714
714 791
40
11.01.2000
Погашена заборгованість організації перед працівником по
валютному відрядженню. Виплата здійснюється в національній
валюті України за оіційним обмвінним курсом на день погашення
заборгованості
71
50/2
372
302
540
Керівник неприбуткової організації може направляти у відрядження не тільки працівників на постійній основі, але й
працівників, що працюють за сумісництвом.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67