Дискусія про спра-
ведливість такого податку тягнеться протягом століть, бо
важко визначити, що моральніше й доцільніше: вилучати
доходи в усіх, у тому числі у тих, хто нагромадив багатство
завдяки власним зусиллям і здібностям, чи не вилучати
171
зовсім і залишити недоторканими капітали тих, хто на-
громаджує його нелегальним способом? Перерозподіляти
багатство чи змиритися з тим, що від народження люди
опиняються в нерівних умовах?
В Україні за часів існування СРСР не було податку на
багатство, оскільки переважна більшість громадян фактично
не мала права володіти нерухомістю, землею та іншими
цінностями. Навіть партійно-державна еліта, діставши право
користуватися дачами, машинами тощо, втрачала це право
в разі втрати посади. Під час переходу до ринкових відносин
відбувається швидке розшарування суспільства на багатих і
бідних, при цьому нерідко джерелом збагачення стає обкра-
дання держави і співвітчизників. За цих умов існування
податку на капітал є доцільним і необхідним.
Платежі по соціальному страхуванню. Податок стягу-
ється з метою формування фондів соціального страхування.
Платниками податків стають наймані працівники, з од-
ного боку, та підприємці - з другого. Частки різних
обєктів у формуванні фондів у різних країнах різні, але
в середньому для розвинутих країн на початку 90-х років
співвідношеївія було приблизно таким: 40 % - частка
найманих працівників, 60 % - частка підприємців. Різ-
номанітними є напрями використання коштів, одержаних
від платежів по соціальному страхуванню: забезпечення
старості, виплати хворим і тимчасово безробітним (у звяз-
ку з перекваліфікацією чи зміною місця проживання з
метою нового працевлаштування), допомога сімям.
В Україні існує система обовязкового соціального стра-
хування, яка передбачає сплату страхових внесків підпри-
ємствами, установами та організаціями без відрахувань із
заробітної плати окремих працівників.
Акцизи - це податки на споживання, тобто непрямі
податки; вони стетуються із споживача у момент придбання
ним певних товарів. У більшості розвинутих країн частка
податкових надходжень по акцизах на товари масового
споживання має тенденцію до зменшення.
Відповідно до чинного законодавства в Україні існує
акцизний збвр як податок на високорентабельні товари і
товари вироблені монополістами. Він встановлюється у
процентах з одиниці товару, що реалізується за вільними
цінами, а також за державними фіксованими і регульова-
ними цінами, та з імпортованих товарів. Ставки оподат-
кування коливаються від 20 - 40 % і до 75 - 80 % і
можуть змиюватися. Сьогодні акцизний збір в Україні є
досить істотним джерелом надходжень у бюджет.
172
Податок на додану вартість є універсальним акцизом,
що міститься у ціні всіх товарів і стягується залежно
від величини їх обороту, тобто від виручки за реалізацію.
В розвинутих країнах податок на додану вартість разом
з акцизами становить близько чверті податкових надход-
жень.
Відповідно до законодавства України податок на додану
вартість стягується за певною ставкою до обороту. За час
Iснування цього податку в Україні його ставка кілька разів
змінювалася. Формально платниками податку є всі ті, хто
займається підприємницькою діяльністю: виробники това-
рів і послуг, торговельні організації, оскілвки податок в
бюджет надходить саме від них. Фактично податок сплачує
покупець у момент придбання товару, а субєкти підпри-
ємницької діяльності є посередниками між ним і державою.
Мито є податком на товари, що імпортуються, експорту-
ються та перевозяться по території країни транзитом. Збіль-
шення мита на імпортовані товари забезпечує захист влас-
них ринків, зменшення - створює зацікавленість імпортерів
у ввезенні товарів. У розвинутих країнах значення мита як
джерела державних надходжень постійно зменшується. Це є
природним, адже в світі активно здійснюються інтеграційні
процеси: від політики протекціонізму (захисту власного під-
приємництва) держави переходять до вільної торгівлі. Част-
ка мита в загальному обсязі податкових надходжень США у
80-ті роки становила лише 0,1 %.
В Україні уряд намагається використати мите для за-
побігання вивозу товарів. Зокрема, в 1993 р. було вста-
новлено митне оподаткування експорту за 81 товарною
позицією з коливанням податкової ставки від 10 до ЗО %
митної вартості.
Податки, як ми вже знаємо, є засобом формування
державного бюджету. Державний бюджет країни склада-
ється з доходів (надходжень) і видатків. Важливою макро-
економічною проблемою є відповідність видатків доходам
держави. Якщо видатки більші, ніж доходи, то виникає
дефіцит бюджету.
Кожна країна має свою структуру доходів і видатків.
Це залежить від багатьох факторів: державного устрою,
рівня економічного розвитку, втілюваної у конкретних умо-
вах політики (стримування бізнесової активності або її
стимулювання, лібералізації економіки або активного со-
ціального захисту населення тощо). Попри всю різнома-
нітність державних підходів до формування і використання
бюджету у них є спільні риси.
173
Доходна частина бюджету складається в основному з
податкових надходжень, менша частина - це неподаткові
надходження. У складі державних видатків розрізняють
витрати на утримання соціальної сфери, на соціальний
захист населення (соціальні трансферти), на оборону,
державні капіталовкладення тощо. Проілюструємо струк-
туру бюджету на прикладі державного бюджету України
на 1993 р. (див. таблицю 10).
Таблиця ю
Державний бюджет України на 1993 р.
Видатки
Доходи
Видатки
УуііЛгл
/ .ииі й
IЛЛ Ї/
ти /о
Усього
IПД Ї/
ЦЯ> /о
Податок на додану
НЯАТIРТН
Млуч\/Ч>
49 7 Ї/
>> /о
Соціальний захист насе-
лення
10 Ї/
I7>ї /о
Податок на доходи (при-
бутки) підприємств та ор-
ганізацій
24.6 %
Фінансування соціально-
культурних закладів та
УРТЯИт
Ш
уїлнии
|В і о/
10,/ /о
Акцизний збір
Прибутковий податок
з громадян
6,7 %
6.5 %
Фінансування науки
Державні капіталовкладен-
ня у розвиток галузей і
1.3 %
струкіурну перебудову
ртипмі V и
ск.ип имік. т
4,0%
Надходження вія
зовнішньоекономічної
Народне господарство
35,5 %
діяльності
л. і Ї/
" /о
Iнші податкові надход-
ження і доходи
25,2 %
Фінансування оборони
5,7 %
Iнші видатки
15,8 %
У формуванні доходів бюджету головну роль в Україні,
як видно з таблиці, відіграють непрямі податки: податок
на додану вартість та акцизи становлять 39,2 %. Прямі
ж податки: податок на доходи (прибутки) підприємств та
організацій і прибутковий податок з громадян - станов-
лять лише 31,1 %.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67
ведливість такого податку тягнеться протягом століть, бо
важко визначити, що моральніше й доцільніше: вилучати
доходи в усіх, у тому числі у тих, хто нагромадив багатство
завдяки власним зусиллям і здібностям, чи не вилучати
171
зовсім і залишити недоторканими капітали тих, хто на-
громаджує його нелегальним способом? Перерозподіляти
багатство чи змиритися з тим, що від народження люди
опиняються в нерівних умовах?
В Україні за часів існування СРСР не було податку на
багатство, оскільки переважна більшість громадян фактично
не мала права володіти нерухомістю, землею та іншими
цінностями. Навіть партійно-державна еліта, діставши право
користуватися дачами, машинами тощо, втрачала це право
в разі втрати посади. Під час переходу до ринкових відносин
відбувається швидке розшарування суспільства на багатих і
бідних, при цьому нерідко джерелом збагачення стає обкра-
дання держави і співвітчизників. За цих умов існування
податку на капітал є доцільним і необхідним.
Платежі по соціальному страхуванню. Податок стягу-
ється з метою формування фондів соціального страхування.
Платниками податків стають наймані працівники, з од-
ного боку, та підприємці - з другого. Частки різних
обєктів у формуванні фондів у різних країнах різні, але
в середньому для розвинутих країн на початку 90-х років
співвідношеївія було приблизно таким: 40 % - частка
найманих працівників, 60 % - частка підприємців. Різ-
номанітними є напрями використання коштів, одержаних
від платежів по соціальному страхуванню: забезпечення
старості, виплати хворим і тимчасово безробітним (у звяз-
ку з перекваліфікацією чи зміною місця проживання з
метою нового працевлаштування), допомога сімям.
В Україні існує система обовязкового соціального стра-
хування, яка передбачає сплату страхових внесків підпри-
ємствами, установами та організаціями без відрахувань із
заробітної плати окремих працівників.
Акцизи - це податки на споживання, тобто непрямі
податки; вони стетуються із споживача у момент придбання
ним певних товарів. У більшості розвинутих країн частка
податкових надходжень по акцизах на товари масового
споживання має тенденцію до зменшення.
Відповідно до чинного законодавства в Україні існує
акцизний збвр як податок на високорентабельні товари і
товари вироблені монополістами. Він встановлюється у
процентах з одиниці товару, що реалізується за вільними
цінами, а також за державними фіксованими і регульова-
ними цінами, та з імпортованих товарів. Ставки оподат-
кування коливаються від 20 - 40 % і до 75 - 80 % і
можуть змиюватися. Сьогодні акцизний збір в Україні є
досить істотним джерелом надходжень у бюджет.
172
Податок на додану вартість є універсальним акцизом,
що міститься у ціні всіх товарів і стягується залежно
від величини їх обороту, тобто від виручки за реалізацію.
В розвинутих країнах податок на додану вартість разом
з акцизами становить близько чверті податкових надход-
жень.
Відповідно до законодавства України податок на додану
вартість стягується за певною ставкою до обороту. За час
Iснування цього податку в Україні його ставка кілька разів
змінювалася. Формально платниками податку є всі ті, хто
займається підприємницькою діяльністю: виробники това-
рів і послуг, торговельні організації, оскілвки податок в
бюджет надходить саме від них. Фактично податок сплачує
покупець у момент придбання товару, а субєкти підпри-
ємницької діяльності є посередниками між ним і державою.
Мито є податком на товари, що імпортуються, експорту-
ються та перевозяться по території країни транзитом. Збіль-
шення мита на імпортовані товари забезпечує захист влас-
них ринків, зменшення - створює зацікавленість імпортерів
у ввезенні товарів. У розвинутих країнах значення мита як
джерела державних надходжень постійно зменшується. Це є
природним, адже в світі активно здійснюються інтеграційні
процеси: від політики протекціонізму (захисту власного під-
приємництва) держави переходять до вільної торгівлі. Част-
ка мита в загальному обсязі податкових надходжень США у
80-ті роки становила лише 0,1 %.
В Україні уряд намагається використати мите для за-
побігання вивозу товарів. Зокрема, в 1993 р. було вста-
новлено митне оподаткування експорту за 81 товарною
позицією з коливанням податкової ставки від 10 до ЗО %
митної вартості.
Податки, як ми вже знаємо, є засобом формування
державного бюджету. Державний бюджет країни склада-
ється з доходів (надходжень) і видатків. Важливою макро-
економічною проблемою є відповідність видатків доходам
держави. Якщо видатки більші, ніж доходи, то виникає
дефіцит бюджету.
Кожна країна має свою структуру доходів і видатків.
Це залежить від багатьох факторів: державного устрою,
рівня економічного розвитку, втілюваної у конкретних умо-
вах політики (стримування бізнесової активності або її
стимулювання, лібералізації економіки або активного со-
ціального захисту населення тощо). Попри всю різнома-
нітність державних підходів до формування і використання
бюджету у них є спільні риси.
173
Доходна частина бюджету складається в основному з
податкових надходжень, менша частина - це неподаткові
надходження. У складі державних видатків розрізняють
витрати на утримання соціальної сфери, на соціальний
захист населення (соціальні трансферти), на оборону,
державні капіталовкладення тощо. Проілюструємо струк-
туру бюджету на прикладі державного бюджету України
на 1993 р. (див. таблицю 10).
Таблиця ю
Державний бюджет України на 1993 р.
Видатки
Доходи
Видатки
УуііЛгл
/ .ииі й
IЛЛ Ї/
ти /о
Усього
IПД Ї/
ЦЯ> /о
Податок на додану
НЯАТIРТН
Млуч\/Ч>
49 7 Ї/
>> /о
Соціальний захист насе-
лення
10 Ї/
I7>ї /о
Податок на доходи (при-
бутки) підприємств та ор-
ганізацій
24.6 %
Фінансування соціально-
культурних закладів та
УРТЯИт
Ш
уїлнии
|В і о/
10,/ /о
Акцизний збір
Прибутковий податок
з громадян
6,7 %
6.5 %
Фінансування науки
Державні капіталовкладен-
ня у розвиток галузей і
1.3 %
струкіурну перебудову
ртипмі V и
ск.ип имік. т
4,0%
Надходження вія
зовнішньоекономічної
Народне господарство
35,5 %
діяльності
л. і Ї/
" /о
Iнші податкові надход-
ження і доходи
25,2 %
Фінансування оборони
5,7 %
Iнші видатки
15,8 %
У формуванні доходів бюджету головну роль в Україні,
як видно з таблиці, відіграють непрямі податки: податок
на додану вартість та акцизи становлять 39,2 %. Прямі
ж податки: податок на доходи (прибутки) підприємств та
організацій і прибутковий податок з громадян - станов-
лять лише 31,1 %.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67