Инкассовые расходы — это расходы на оплату труда работников страховой организации, связанного со сбором страховых премий и обслуживанием страхователей. Как правило, инкассовые расходы исчисляются в процентах от брутто-ставки по принципу комиссионных.
Ликвидационные расходы обычно являются прямыми и производятся после наступления страхового случая. Как и другие прямые расходы, они относятся на конкретный вид страхования. В их состав входят затраты на проезд ликвидатора и экспертов к месту страхового события, вознаграждения экспертам, судебные расходы, расходы на корреспонденцию, связанные с данным случаем, и т. д.
Управленческие расходы включают в себя оплату труда административно-управленческого персонала страховой организации, административно-хозяйственные расходы и расходы на развитие страхования. Управленческие расходы закладываются в нагрузку на основе сложившегося удельного веса этих расходов по отношению к брутто-ставке. Однако при проведении страховых операций объем необходимых управленческих расходов определяется не суммой поступающих страховых премий, а количеством действующих договоров.
В состав расходов на проведение страхования включаются:
• выплаты страховых сумм и страхового возмещения;
• отчисления в страховые резервные фонды;
• отчисления в технические резервы, кроме резерва незаработанных премий, на условиях, предусмотренных действующим законодательством;
• собственно расходы на проведение страхования;
• прочие затраты, включаемые в себестоимость страховой деятельности, а именно:
а) оплата сторонним учреждениям, организациям, предприятиям или физическим лицам предоставленных ими услуг, связанных с основной деятельностью страховщика, в том числе:
• выплата комиссионных вознаграждений брокерам, посредникам за заключение и обслуживание договоров страхования;
156
• оплата услуг в целях оценки принятых на страхование (перестрахование) рисков и убытков, причиненных объектам страхования;
• оплата за изготовление бланков страховой документации;
• оплата банковских услуг, связанных с инкассацией страховых премий и осуществлением выплат страхового возмещения;
• оплата услуг, связанных с разработкой условий, правил страхования и проведением актуарных расчетов;
б) возмещение страховым агентам расходов на служебные поездки, связанных с выполнением ими служебных обязанностей, включая приобретение с этой целью проездных билетов.
Учет валовых расходов страховщика в соответствии с требованиями Порядка составления декларации о доходах страховщика [5.2] ведется отдельно для страховой и нестраховой деятельности. Если в некоторых случаях невозможно определить размер расходов, связанных с получением доходов от страховой деятельности и отдельно от других видов деятельности, размер расходов определяется пропорционально удельному весу валовых доходов от страховой деятельности и от доходов, не связанных со страхованием.
>
5.4. Прибыль страховщика
и особенности ее налогообложения
Извлечение прибыли является основной целью предпринимательской деятельности. Однако страховщик не может стремиться к получению большой прибыли от страховых операций, поскольку этим нарушался бы принцип эквивалентности взаимоотношений страховщика и страхователя. Более того, в страховании термин "прибыль" применяется условно, так как страховщики не создают национального дохода, а лишь участвуют в его перераспределении.
5.4.1. Прибыль от страховых операций
Финансовый результат страховых операций страховщика определяется путем сопоставления объема его фактических доходов и расходов. Под финансовым результатом страховых опе-
157
раций понимается стоимостная оценка итогов хозяйственной деятельности страховой организации. Он определяется по страховым операциям в целом и по каждому виду страхования. При подведении итогов хозяйственной деятельности страховщика финансовый результат определяется за год.
Финансовый результат включает два элемента: прибыль (или убыток) страховщика и прирост (или отток) резерва взносов. Прирост резервов взносов имеет строго целевое назначение, но в период хранения на счетах страховой организации может быть использован как источник инвестиционных операций.
Прибыль от страховых операций представляет собой разницу между ценой оказанных страховых услуг и их себестоимостью. В страховании в силу непроизводственного характера деятельности национальный доход не создается, поэтому прибыль формируется за счет перераспределения средств страхователей, т. е. необходимого и прибавочного продукта, созданного в других отраслях экономики. Потребность страховой организации в прибыли определяется не экономической природой категории страхования, поскольку замкнутая раскладка ущерба между страхователями и возврат страховых премий за тарифный период прибыли не предусматривают, а спецификой деятельности в условиях рынка.
Первым источником формирования прибыли от страховых операций является "прибыль в тарифах", которая при калькуляции нагрузки закладывается в тарифную ставку как самостоятельный элемент цены на страховую услугу (норматив прибыли). Доля прибыли в тарифе может быть выражена в процентах или установлена в твердой сумме. Как элемент тарифа, норматив прибыли играет важную роль в регулировании общественного спроса и предложения на отдельные виды страховых продуктов.
Показатель уровня доходности, который определяется как отношение годовой суммы прибыли к годовой сумме премий по какому-либо виду страхования или страховым операциям в целом, называется рентабельностью страховых операций. Сравнение прибыли с объемом поступивших страховых премий показывает, какую прибыль получает страховщик с каждой грив-ни страховых премий, и увязывает размер прибыли как источ-158
ника финансовых ресурсов с объемом выполненной работы по формированию страхового фонда.
5.4.2. Прибыль от нестраховых операций
Кроме прибыли от страховых операций, страховщик может иметь также прибыль от инвестиционной деятельности и других нестраховых операций.
Прибыль от размещения и управления техническими резервами и собственными средствами (инвестиционная прибыль) — это прибыль страховой организации от участия в хозяйственной деятельности нестрахового характера. Получение прибыли от инвестиций является основной задачей страховщика, так как наличие этой прибыли предоставляет страховщику широкие возможности в наращивании объемов его активов, расширении пределов его страховой ответственности, снижении тарифов по отдельным видам страхования, расширении страхового поля, укреплении материально-технической базы страховщика и использовании этой прибыли в целях развития страхового дела в других направлениях.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 119 120 121 122