При этом конкретные ставки этих налогов определяются законодательными
актами республик в составе Российской Федерации или решениями органов
государственной власти краев, областей, автономной области, автономных
округов, районов, городов и иных административно-территориальных образо-
ваний, если иное не предусмотрено законодательным актом Российской Феде-
рации.
Налоги, указанные в подпунктах "г" и "д", могут вводиться районными и
городскими органами государственной власти, на территории которых нахо-
дится курортная местность. Суммы налоговых платежей зачисляются в район-
ные бюджеты районов и городские бюджеты городов.
Налоги и сборы, предусмотренные в подпунктах "з" - "х", могут уста-
навливаться решениями районных и городских представительных органов
власти.
Суммы платежей по налогам и сборам зачисляются в районные бюджеты ра-
йонов, городские бюджеты городов либо по решению районных и городских
органов государственной власти - в районные бюджеты районов (в городах),
бюджеты поселков и сельских населенных пунктов.
Расходы предприятий и организаций по уплате налогов и сборов, указан-
ных в подпунктах "ж", "з", "о", "ф", "х" и "ч", относятся на финансовые
результаты деятельности предприятий, земельного налога - на себестои-
мость продукции (работ, услуг), остальные местные налоги и сборы уплачи-
ваются предприятиями и организациями за счет части прибыли, остающейся
после уплаты налога на прибыль (доход).
ТВЕРДЫЕ СТАВКИ НАЛОГОВ
Помимо вышеперечисленной классификации налоги также делятся на налоги
с твердыми и налоги с плавающими ставками. Твердые ставки налогов могут
устанавливаться в точных суммах (в рублях и копейках), например налог с
владельцев автотранспортных средств, могут также устанавливаться в про-
центах от налогооблагаемой базы, например налог на имущество предприя-
тий.
ПЛАВАЮЩИЕ СТАВКИ НАЛОГОВ
Плавающие ставки всегда устанавливаются в процентах от налогооблагае-
мой базы, при этом ставки могут быть плавающими в зависимости от размера
объекта налогообложения (размера налогооблагаемой базы), типичный пример
- подоходный налог с физических лиц, может быть плавающим в зависимости
от категории налогоплательщица, например, налог с имущества, переходяще-
го в порядке наследования и дарения.
ОБЪЕКТЫ И СУБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПО ОСНОВНЫМ ВИДАМ НАЛОГОВ, РЕГИСТ-
РАЦИЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ
ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Под объектом налогообложения действующее законодательство понимает
налогооблагаемую базу по тому или иному виду налога, рассчитанную в со-
ответствии с требованиями нормативных документов. Например, объектом об-
ложения налогом на операции с ценными бумагами является номинал проспек-
та эмиссии ценных бумаг, объектом обложения налогом на пользователей ав-
тодорог является объем выручки предприятия от реализации его товаров,
работ и услуг и т. д.
СУБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Под субъектами налогообложения понимаются все категории налогопла-
тельщиков: юридические лица (предприятия и организации, банки, страховые
компании, посредники и пр.), организации, созданные без образования юри-
дического лица (филиалы и отделения юридических лиц, паевые фонды,
объекты совместной деятельности и пр.), индивидуальные предприниматели
без образования юридического лица, также физические лица.
Все категории налогоплательщиков, кроме физических лиц, не занимаю-
щихся предпринимательской деятельностью, подлежат регистрации в госу-
дарственных налоговых органах. Банкам и прочим кредитным организациям
запрещено открывать счета лицам, не прошедшим регистрацию в налоговых
органах (кроме физических лиц). Все счета юридических лиц, предприятий и
предпринимателей без образования юридического лица подлежат регистрации
в налоговых органах по месту их расположения.
Количество счетов (расчетных или текущих), открываемых налогопла-
тельщиками в банках и кредитных учреждениях, не ограничивается законода-
тельством, за исключением случаев, специально оговоренных, например для
организаций-недоимщиков.
ОСНОВНЫЕ ВИДЫ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ
Налоговые льготы по отдельным видам налогов и налогоплательщиков ус-
танавливаются теми органами власти, которыми установлен основной порядок
налогообложения данным налогом или данной категории налогоплательщиков.
Запрещено установление льгот, носящих индивидуальный характер.
Основными видами льгот являются:
НЕОБЛАГАЕМЫЙ МИНИМУМ: например, необлагаемый минимум по налогу на
имущество, переходящее в порядке наследования, составляет 850 МРОТ - ес-
ли стоимость наследуемого имущества находится в пределах этой величины,
то налог не взимается;
- СНИЖЕНИЕ СТАВКИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ЗАВИСИМОСТИ ОТ КАТЕГОРИИ НАЛОГОП-
ЛАТЕЛЬЩИКА: например, банки, направляющие 50 и более процентов кредитных
ресурсов на кредитование сельского хозяйства и малого бизнеса, уплачива-
ют налог на прибыль по ставке, уменьшенной в 1,5 раза;
- СНИЖЕНИЕ СТАВКИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ЗАВИСИМОСТИ ОТ КАТЕГОРИИ ОБЪЕКТА
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ: например, доходы по государственным ценным бумагам и
ценным бумагам местных органов власти облагаются налогом на прибыль
предприятий и организаций по пониженной ставке налогообложения;
- ИЗЪЯТИЕ ИЗ ОБЛОЖЕНИЯ ОПРЕДЕЛЕННЫХ ЭЛЕМЕНТОВ ОБЪЕКТА НАЛОГА: напри-
мер, у физических лиц доходы по государственным ценным бумагам не подле-
жат обложению подоходным налогом;
- ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ ОТДЕЛЬНЫХ ЛИЦ ИЛИ КАТЕГОРИЙ ПЛА-
ТЕЛЬЩИКОВ: например, средства массовой информации освобождены от уплаты
налога на добавленную стоимость по продукции массовой информации;
- ЦЕЛЕВЫЕ НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ, ВКЛЮЧАЯ НАЛОГОВЫЕ КРЕДИТЫ (ОТСРОЧКА ВЗИ-
МАНИЯ НАЛОГОВ).
ПОРЯДОК ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ НАЛОГОВ В БЮДЖЕТ ЮРИДИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ
Уплата налогов производится юридическими лицами в следующем порядке:
1) уплачиваются все поимущественные налоги, пошлины и другие платежи
в соответствии с законодательными актами;
2) налогооблагаемый доход (прибыль) налогоплательщика уменьшается на
сумму уплаченных в соответствии п. 1) налогов, после чего уплачиваются
местные налоги, расходы по уплате которых относятся на финансовые ре-
зультаты деятельности;
3) налогооблагаемый доход (прибыль) налогоплательщика уменьшается на
сумму уплаченных местных налогов, указанных в п. 2), после чего уплачи-
ваются в установленном порядке все остальные налоги, вносимые за счет
дохода (прибыли);
4) подоходный налог (налог на прибыль) вносится за счет дохода (при-
были), остающегося после уплаты указанных выше налогов, если иное не ус-
тановлено законом.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 119 120 121 122 123 124 125 126 127 128 129 130 131 132