Дивиденды
Все
15%
Облагаются у источника выплат (у эмитента) и в
по акциям


Налогооблагаемую базу у



Получателя не включается
2. Процент
Банки,
43%
1) у резидентов начиная с 21.01.1997 г.
по долговым
Кредитные

поступают к инвестору
ценным бумагам
Организации,

(получателю) в полном
(негосударствен-
Страховые

Объеме и включаются
ным)
компании

в налогооблагаемую базу



По базовой ставке для

Нерезиденты
15Ї/o
Данной категории



2) у неризидентов облагаются у источника



выплаты (у эмитента) и в налогооблагаемую

Прочие
35%
базу получателя не включаются
3. Процент по
Все
0%
Исключаются
государственным


Из налогообложения
ценным бумагам


у всех категорий
и ценным


Налогоплательщиков, этот
бумагам местных


порядок касается и тех
органов власти,


ценных бумаг, по которым
выпущенным


Проценты уплачиваются не
в обращение


только государством, но
до 21.01.1997 г.


и покупателем продавцу



при совершении сделки



(бумаги, по которым



Стоимость накопленного



Купонного дохода входит



в цену сделки)
4. Доход
Все
0%
Исключаются
от перепродажи


из налогообложения
(погашения)


у всех категорий
Государственных


налогоплательщиков
Краткосрочных



(бескупонных)



облигаций -



ГКО и ГКО-



образных бумаг,



Выпущенных



в обращение



до 21.01.1997 г.



5. Процент по
Все
15%
Составляется отдельный
Государственным


расчет по этим доходам,
ценным бумагам


налог уплачивается
и ценным


ежемесячно
бумагам местных



органов власти,



Выпущенным в



обращение после



21.01.1997 г.



6. Доход
Все
15%
Составляется отдельный
от перепродажи


расчет по этим доходам,
(погашения) ГКО


налог уплачивается
и ГКО-образных


ежемесячно
бумаг,



Выпущенных в



обращение после



21.01.1997 г.



7. Доход от
Банки,
43%

перепродажи
кредитные


(погашения) всех
организации,


ценных бумаг
страховые


(кроме ГКО и
компании


ГКО-образных)
Нерезиденты
20%


Прочие
35%

8. Убыток от
Все
не уменьшают

перепродажи

Налогооблагаемую

(погашения) всех

базу и покрываются

ценных бумаг

за счет чистой



Прибыли

9. Доход от
Все
0%
Исключаются
переоценки ГКО


Из налогообложения
и ГКО-образных


у всех категорий
бумаг,


Налогоплательщиков
выпущенных в



обращение до



21.01.1997 г.



10. Расход от
Все
не уменьшают

переоценки ГКО

Налогооблагаемую

и ГКО-образных

Базу

бумаг,



выпущенных в



обращение до



21.01.1997 г.



11.Доход от
Все
15%
Включаются в отдельный помесячный расчет
переоценки ГКО


у всех категорий налогоплательщиков, при
И ГКО-образных


Налогообложении могут быть уменьшены на
бумаг,


Расходы от переоценки этих же выпусков ГКО
Выпущенных в


Отдельно по каждому выпуску в пределах
Обращение после


Полученных доходов от переоценки каждого выпуска
21.01.1997 г.


Выпуска




12. Расход от
Все
не уменьшают
Расходы от переоценки,
переоценки ГКО

Налогооблагаемую
Превышающие доходы от
и ГКО-образных

Базу
Переоценки внутри
бумаг,


Каждого выпуска ГКО,
выпущенных в


Не уменьшают
обращение после


Налогооблагаемую базу
21.01.1997 г.


Ни по какой ставке



Налогообложения
13.Доход от
Банки,
43%
Включаются в расчет
переоценки ОФЗ
кредитные

налога на прибыль
и ОФЗ-образных
организации,

по базовой ставке
бумаг
страховые

для данной категории

компании





налогоплательщиков, При

Прочие
35%
налогообложении могут быть уменьшены на расходы от переоценки этих же
выпусков ОФЗ



отдельно по каждому выпуску в пределах



полученных доходов от переоценки каждого выпуска



выпуска










14. Расход от
Все
не уменьшают
Расходы от переоценки,
переоценки ОФЗ

Налогооблагаемую
Превышающие доходы от
и ОФЗ-образных

Базу
Переоценки внутри
бумаг


Каждого выпуска ОФЗ,



Не уменьшают налогооблагаемую базу


ни покакой ставке



Ни по какой ставке налогообложения





(3) ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЕ УЧАСТНИКИ РЫНКА ЦЕННЫХ БУМАГ
Вид Категория
Ставка
Примечания дохода
Профучастника Налогообложения

1. Комиссионное
Все
43%

Вознаграждение брокера



2. Комиссионное вознаграждение
Фондовая биржа
43%

организатора торговли
Организатор внебиржевой
35%


торговли


3. Вознаграждение
Банки,
43%

доверительного
кредитные


управляющего
организации



Прочие
35%

4. Маржа дилера
Банки,
43%
Порядок налогообложения

кредитные организации

Прочие



35%
дилеров аналогичен налогообложению у инвесторов (могут быть понижен-
ные ставки в



случае операций с государственными бумагами)
5. Комиссии
Банки,
43%

депозитария,
кредитные


специали-
организации


зированного регистратора, клиринговой
Прочие
35%

организации




16.3 ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Объектом обложения подоходным налогом с физических лиц является сово-
купный годовой доход физического лица, включающий в себя общую сумму
всех видов доходов, полученных физическим лицом в течение отчетного го-
да.

ОСНОВНЫЕ ВИДЫ ДОХОДОВ, НЕ ВКЛЮЧАЕМЫЕ В СОВОКУПНЫЙ ГОДОВОЙ ДОХОД: 1)
доходы в виде процентов по государственным ценным бумагам и ценным бума-
гам местных органов
власти;
2) доходы от операций с ГКО и ГКО-образными бумагами;
3) проценты по банковским вкладам и депозитам в пределах учетной
ставки ЦБ РФ;
4) доходы в форме страховых выплат в пределах учетной ставки ЦБ РФ.

НЕОБЛАГАЕМЫЙ МИНИМУМ
Подоходный налог является прогрессивным, то есть его ставка зависит
от величины налогооблагаемой базы - совокупного годового дохода физичес-
кого лица.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 119 120 121 122 123 124 125 126 127 128 129 130 131 132