2) доходы от долевого участия в деятельности других пред­приятий, кроме доходов, полученных за пределами РФ;
3) доходы, включая доходы от аренды и других видов ис­пользования, казино, игорного бизнеса, видеосалонов, от прока­та видео- и аудиокассет и записи на них, определяемых в сумме разницы между выручкой и расходами, включая расходы на оп­лату труда от этих услуг;
4) прибыль от посреднических операций и сделок, если ставка налога на прибыль, зачисляемого в бюджет субъекта РФ, отличается от установленной по основному виду деятельности ставки налога на прибыль, зачисляемого в бюджет субъекта РФ;
5) прибыль от страховой деятельности, если ставка налога на прибыль, зачисляемого в бюджет субъекта РФ, отличается от установленной по основному виду деятельности ставки налога на прибыль, зачисляемого в бюджет субъекта РФ;
6) прибыль от осуществления отдельных банковских опера­ций и сделок, если ставка налога на прибыль, зачисляемого в бюджет субъекта РФ, отличается от установленной по основно­му виду деятельности ставки налога на прибыль, зачисляемого в бюджет субъекта РФ;
7) прибыль от реализации произведенной сельскохозяйст­венной и охотохозяйственной продукции, а также от реализации произведенной и переработанной на данном предприятии сель­скохозяйственной продукции собственного производства, кроме прибыли сельскохозяйственных предприятий индустриального типа, определяемых по перечню, утверждаемому законодатель­ным органом субъекта РФ.
При исчислении налогооблагаемой базы банков валовая прибыль уменьшается на сумму отчислений на формирование резервов под обесценение ценных бумаг и на возможные потери по ссудам.
Бюджетные учреждения и другие некоммерческие организа­ции, имеющие доходы от предпринимательской деятельности, уплачивают налог с получаемой от такой деятельности суммы прибыли.
Объединяемые предприятиями в целях осуществления со­вместной деятельности денежные средства, остающиеся в их распоряжении после уплаты налога, другое имущество, а также средства от добровольных пожертвований и взносов граждан не подлежат обложению налогом. При этом объектом налогообло­жения является прибыль, которая получена в результате исполь­зования таких средств.
Предприятие, осуществляющее учет результатов совместной деятельности, ежеквартально сообщает каждому участнику этой деятельности и налоговому органу по месту нахождения пред­приятия о суммах причитающейся каждому участнику доли при­были для учета ее при налогообложении независимо от факти­ческого распределения этой прибыли.
Прибыль, полученная в результате совместной деятельности нескольких предприятий без создания юридического лица, а также полученная полным товариществом, распределяется меж­ду участниками совместной деятельности или членами полного товарищества до налогообложения на основании договора. При­быль, полученная каждым участником совместной деятельности или членом полного товарищества, являющимся юридическим лицом, после распределения, включается во внереализационные доходы и облагается налогом в составе валовой прибыли по ус­тановленным ставкам налога на прибыль.
Для биржи объектом налогообложения является прибыль, полученная от сдачи в аренду и продажи брокерских мест, от совершаемых на бирже сделок купли-продажи товаров, цен­ных бумаг, валюты, другого имущества, а также от других видов предпринимательской деятельности.
При увеличении уставного капитала акционерного общества в связи с переоценкой основных фондов, осуществляемой по ре­шению Правительства РФ, налогом не облагается стоимость до­полнительно полученных юридическим лицом - акционером акций, распределенных между акционерами по решению общего собрания пропорционально количеству принадлежащих им ак­ций, либо разница между номинальной стоимостью новых ак­ций, полученных взамен первоначальных, и номинальной стоимостью первоначальных акций акционера. Прибыль от реализа­ции юридическим лицом - акционером полученных в результате такого распределения или увеличения номинальной стоимости акций определяется как разница между ценой реализации и первоначально оплаченной стоимостью этих акций. В случае продажи акций эта прибыль облагается налогом.
При определении прибыли иностранных юридических лиц учитываются следующие особенности ее формирования:
1) налогообложению подлежит только та часть прибыли иностранного юридического лица, которая получена в связи с деятельностью в РФ. Для целей налогообложения не учитывается прибыль, полученная по внешнеторговым операциям, совер­шаемым исключительно от имени данного иностранного юридического лица и связанным с закупкой товаров в РФ, а также товарообменом и операциями по экспорту в РФ товаров, при которых юридическое лицо по законодательству РФ становится собственником товаров до пересечения ими государственной границы РФ, кроме прибыли, полученной от продажи товаров с расположенных на территории РФ и принадлежащих иностран­ному юридическому лицу или арендуемых им складов;
2) если иностранное юридическое лицо осуществляет дея­тельность не только в РФ, но и за ее пределами, и при этом не ведет отдельного учета прибыли, позволяющего определить при­быль от деятельности, осуществляемой им через постоянное представительство, сумма прибыли может быть определена на основе расчета, согласованного налогоплательщиком с налого­вым органом;
3) если не представляется возможным прямо определить прибыль, полученную иностранным юридическим лицом от дея­тельности в РФ, налоговый орган имеет право рассчитать ее на основании валового дохода или произведенных расходов исходя из нормы рентабельности 25%.
Налог на прибыль в РФ не дифференцирован в зависимости от рентабельности предпринимательской деятельности и вало­вой суммы прибыли. Такая дифференциация имеет место в ряде развитых стран мира. В то же время ставки налога на прибыль дифференцированы по некоторым видам предпринимательства, которые приносят высокий доход и имеют низкие затраты.
27.2. Льготы по налогу на прибыль
По налогу на прибыль предусмотрены льготы.
При исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль при фактически произведенных затратах и расходах за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, уменьшает­ся на суммы:
1) направленные предприятиями отраслей сферы материаль­ного производства на финансирование капитальных вложений производственного назначения, в том числе в порядке долевого участия, а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели, включая проценты по кредитам;
2) направленные всеми предприятиями на финансирование жилищного строительства, в том числе в порядке долевого уча­стия, а также на погашение кредитов банков, полученных и ис­пользованных на эти цели, включая проценты по кредитам;
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 119 120 121 122 123 124 125 126 127 128 129 130 131 132 133 134 135 136 137 138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 148 149 150 151 152 153 154 155 156 157 158 159 160 161 162 163 164 165 166 167 168 169 170 171 172 173 174 175 176 177 178 179 180 181 182 183 184 185 186 187 188 189 190 191 192 193 194 195 196 197 198 199 200 201 202 203 204 205 206 207