Законодательные акты, устраняющие или смягчающие ответственность за налоговые правонарушения, устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, пла­тельщиков сборов и других обязанных лиц, имеют обратную силу.
Законодательные акты, отменяющие налоги и сборы, сни­жающие размеры ставок налогов и сборов, устраняющие обя­занности налогоплательщиков, плательщиков сборов, других обязанных лиц или по-иному улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо это предусматривают.
Если международным договором РФ, содержащим положе­ния, касающиеся налогообложения и сборов, установлены пра­вила и нормы, не предусмотренные Налоговым кодексом и при­нятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и сборах, то применяются правила и нормы междуна­родных договоров РФ.

ГЛАВА 27
Налогообложение прибыли и
доходов предприятий
27.1. Плательщики налога
и объект налогообложения
Налог на прибыль представляет собой форму изъятия части чистого дохода, созданного производительным трудом, и поступает в феде­ральный бюджет и в бюджеты субъектов РФ. После определения се­бестоимости и корректировки затрат для целей налогообложения оп­ределяется прибыль, являющаяся объектом налогообложения.
Поскольку этот налог относится к федеральным, то его законодательное и нормативное регулирование осуществляется федеральными органами законодательной и исполнительной вла­сти. Но отдельные вопросы налога отнесены к компетенции за­конодательных и исполнительных органов власти субъектов РФ.
К плательщикам налога на прибыль относятся:
• предприятия и организации, в том числе бюджетные, яв­ляющиеся юридическими лицами по законодательству РФ, включая кредитные, страховые организации, создан­ные на территории РФ предприятия с иностранными ин­вестициями, международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность;
• филиалы и другие обособленные подразделения предпри­ятий и организаций, включая филиалы кредитных и стра­ховых организаций, кроме филиалов и отделений Сбер­банка РФ, имеющих отдельный баланс и расчетный счет;
• филиалы и территориальные банки Сбербанка РФ, соз­данные в субъектах РФ.
Для предприятий, относящихся к основной деятельности железнодорожного транспорта и связи, объединений и предпри­ятий по газификации и эксплуатации газового хозяйства, поря­док уплаты налога устанавливается Правительством РФ.
По предприятиям, в состав которых входят территориально обособленные структурные подразделения, не имеющие отдель­ного баланса и расчетного, текущего или корреспондентского счета, зачисление налога на прибыль в части, зачисляемой в до­ходы бюджетов субъектов РФ, производится по месту нахожде­ния структурных подразделений исходя из доли прибыли, при­ходящейся на эти структурные подразделения, определяемой пропорционально их среднесписочной численности или фонду оплаты труда и стоимости основных производственных фондов. При этом сумма налога по предприятиям и структурным под­разделениям определяется в соответствии со ставками налога на прибыль, действующими на территориях, где расположены эти предприятия и структурные подразделения.
Плательщиками налога на прибыль являются также компа­нии, фирмы, другие организации, образованные в соответствии с законодательством иностранных государств, которые осущест­вляют предпринимательскую деятельность в РФ через постоян­ные представительства. Под постоянным представительством иностранного юридического лица для целей налогообложения понимаются филиал, бюро, контора, агентство, любое другое место осуществления деятельности, связанное с разведкой или разработкой природных ресурсов, проведением предусмотрен­ных контрактами работ по строительству, установке, монтажу, сборке, наладке, обслуживанию оборудования, оказанием услуг, проведением других работ, а также организации и граждане, уполномоченные иностранными юридическими лицами осуще­ствлять представительские функции в РФ.
Объектом обложения налогом является валовая прибыль предприятия - это прибыль от реализации продукции, товаров, работ, услуг, основных фондов (включая земельные участки), другого имущества предприятия и доходов от внереализационных опера­ций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.
Прибыль от реализации продукции, товаров, работ, услуг оп­ределяется как разница между выручкой от реализации без НДС и акцизов и затратами на производство и реализацию, включае­мыми в себестоимость продукции, товаров, работ, услуг.
Предприятия, осуществляющие внешнеэкономическую дея­тельность, при определении прибыли исключают из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг уплаченные экс­портные пошлины.
При определении прибыли от реализации основных фондов и другого имущества предприятия для целей налогообложения учитывается разница между продажной ценой и первоначальной или остаточной стоимостью этих фондов и имущества, увели­ченной на индекс инфляции.
По основным фондам, нематериальным активам, малоцен­ным и быстроизнашивающимся предметам, стоимость которых погашается путем начисления износа, принимается остаточная стоимость этих фондов и имущества.
При реализации или безвозмездной передаче основных фондов и объектов, не завершенных строительством, в течение двух лет с момента их приобретения или сооружения, по которым были пре­доставлены льготы по налогу на прибыль, налогооблагаемая при­быль подлежит увеличению в пределах сумм ранее предоставлен­ных льгот на остаточную стоимость этих основных фондов и про­изведенные затраты по объектам, не завершенным строительством.
В целях занижения налогооблагаемой базы предприятия осуществляют реализацию товаров по ценам не выше фактиче­ской себестоимости или ниже себестоимости. В этом случае для целей налогообложения принимается рыночная цена на анало­гичные товары, сложившаяся на момент реализации.
При определении и признании рыночной цены продукции, работ, услуг используются официальные источники информации о рыночных ценах на продукцию, работы и услуги и биржевых котировках, информационная база органов государственной вла­сти и органов местного самоуправления и информация, предос­тавляемая налоговым органам налогоплательщиками.
При осуществлении предприятиями обмена продукцией, ра­ботами, услугами либо ее передачи безвозмездно выручка для целей налогообложения определяется исходя из средней цены реализации такого или аналогичного товара, рассчитанной за месяц, в котором осуществлялась указанная сделка, а в случае отсутствия реализации такого или аналогичного товара за месяц - исходя из цены последней реализации.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 119 120 121 122 123 124 125 126 127 128 129 130 131 132 133 134 135 136 137 138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 148 149 150 151 152 153 154 155 156 157 158 159 160 161 162 163 164 165 166 167 168 169 170 171 172 173 174 175 176 177 178 179 180 181 182 183 184 185 186 187 188 189 190 191 192 193 194 195 196 197 198 199 200 201 202 203 204 205 206 207