• обеспечение в течение трех лет сохранности данных бух­галтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, под­тверждающих полученные доходы и произведенные рас­ходы и уплаченные налоги и др.
Налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели - кроме того, обязаны сообщать в налоговый орган по месту учета об:
• открытии или закрытии счетов - в пятидневный срок;
• всех случаях участия в российских и иностранных орга­низациях - в срок не позднее одного месяца со дня на­чала такого участия;
• всех обособленных подразделениях, созданных на терри­тории РФ, - в срок, не позднее одного месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации;
• прекращении своей деятельности, объявлении несостоя­тельности, ликвидации или реорганизации - в срок не позднее трех дней со дня принятия такого решения;
• изменении своего места нахождения - в срок не позднее десяти дней со дня принятия такого решения.
Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменя­ется и прекращается при наличии оснований, установленных законодательством о налогах и сборах.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога долж­на быть выполнена в срок, установленный законодательством, либо досрочно. В случае неуплаты или неполной уплаты налога и установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, а также путем взыскания налога за счет другого имущества налогоплательщика. Взыскание налога с организаций производится в бесспорном порядке, а с физического лица - в судеб­ном порядке.
Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на уплату соответствующего налога при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика, а при уплате налогов наличными денежными средствами - с момента внесения денежной суммы в счет уплаты налога в банк или кассу органа местного самоуправления либо организацию связи Госкомитета РФ по связи и информатизации. Налог не признается уплаченным в случае отзыва налогоплательщиком или возврата банком налогоплательщику платежного поручения на перечисление суммы налога в бюджет и внебюджетный фонд.
Обязанность по уплате налога также считается исполненной после вынесения налоговым органом или судом решения о заче­те излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов в счет предстоящего платежа по налогу. Если обязанность по исчислению и удержанию налога возложена в соответствии с налогового агента, то обязанность налогоплательщика по уплате налога считается выполненной с момента удержания налога на­логовым агентом.
Обязанность по уплате налога исполняется в национальной валюте.
Неисполнение обязанности по уплате налога является осно­ванием для применения мер принудительного исполнения обя­занности по уплате налога. При неуплате или неполной уплате налога в установленный срок обязанность по уплате налога ис­полняется принудительно путем обращения взыскания на де­нежные средства налогоплательщика или налогового агента на счетах в банках.
Взыскание налога производится по решению налогового ор­гана путем направления в банк, в котором открыты счета нало­гоплательщика или налогового агента инкассового поручения на списание и перечисление в соответствующие бюджеты и вне­бюджетные фонды необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика или налогового агента. Решение о взыска­нии принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 10 дней после истечения срока исполнения требования об упла­те налога. Решение о взыскании, принятое после истечения ука­занного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган обращается в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога. Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика в срок не позднее пяти дней после вынесения решения о взыскании необходимых денежных средств.
Обязанность по уплате налогов и сборов, пеней, штрафов ликвидируемой организации исполняется ликвидационной ко­миссией за счет денежных средств этой организации, в том чис­ле полученных от реализации ее имущества. При недостаточно­сти для исполнения в полном объеме обязанности по уплате на­логов и сборов остающаяся задолженность погашается учредите­лями или участниками организации.
Обязанность по уплате налогов реорганизованного юридиче­ского лица исполняются его правопреемником.
Особую категорию лиц представляют налоговые агенты. Это лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удер­жанию у налогоплательщика и перечислению в соответствую­щий бюджет или внебюджетный фонд налогов. Они имеют те же права, что и налогоплательщики.
Налоговые агенты обязаны:
• правильно и своевременно исчислять, удерживать из де­нежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты и внебюджетные фонды соответ­ствующие налоги;
• в течение одного месяца письменно сообщать в налого­вый орган по месту своего учета о невозможности удер­жать налог у налогоплательщика и о сумме задолженно­сти налогоплательщика;
• вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов, удержанных и перечисленных в бюджеты и внебюджет­ные фонды налогов;
• представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов.
Прием от налогоплательщиков или плательщиков сборов средств в уплату налогов и сборов и перечисление их в бюджет может осуществляться государственными органами, органами местного самоуправления, другими уполномоченными органами и должностными лицами - сборщиками налогов и сборов.
Налогоплательщик может участвовать в налоговых отноше­ниях через законного или уполномоченного представителя. Закон­ными представителями налогоплательщика - организации яв­ляются лица, уполномоченные представлять организацию на ос­новании закона или ее учредительных документов. Законными представителями налогоплательщика - физического лица являются лица, выступающие в качестве его представителей в соот­ветствии с гражданским законодательством РФ. Уполномочен­ным представителем налогоплательщика является физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органа­ми, другими участниками налоговых отношений.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 119 120 121 122 123 124 125 126 127 128 129 130 131 132 133 134 135 136 137 138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 148 149 150 151 152 153 154 155 156 157 158 159 160 161 162 163 164 165 166 167 168 169 170 171 172 173 174 175 176 177 178 179 180 181 182 183 184 185 186 187 188 189 190 191 192 193 194 195 196 197 198 199 200 201 202 203 204 205 206 207