При расчете налогооблагаемой базы для исчисления налога на прибыль валовая прибыль уменьшается на части суммы на­копленного купонного дохода - процента к номинальной стои­мости облигаций соответствующего вида, рассчитываемого как разница между накопленным купонным доходом, полученным при продаже облигаций либо погашении купона, и накоплен­ным купонным доходом, уплаченным при их приобретении, по купонным государственным ценным бумагам, государственным ценным бумагам субъектов РФ и ценным бумагам органов мест­ного самоуправления, при обращении которых предусмотрено, что выплата части накопленного купонного дохода производится покупателем продавцу. При этом сумма накопленного купон­ного дохода либо процента к номинальной стоимости облигаций соответствующего вида, подлежащего вычету из валовой прибы­ли, должна соответствовать размеру дохода, рассчитываемому, исходя из заявленного эмитентом дохода, процента либо купона по данному виду облигаций и времени фактического нахожде­ния ценной бумаги на балансе владельца.
При расчете налогооблагаемой базы для исчисления налога на прибыль валовая прибыль уменьшается также на величину процентов по государственным ценным бумагам РФ, государст­венным ценным бумагам субъектов РФ и ценным бумагам орга­нов местного самоуправления, в условиях выпуска которых не предусмотрена выплата накопленного купонного дохода покупа­телем продавцу.
Налог с доходов в виде процентов по государственным цен­ным бумагам РФ, государственным ценным бумагам субъектов РФ и ценным бумагам органов местного самоуправления удерживается у источника возникновения этого дохода и подлежит зачислению в федеральный бюджет.
Доходы по государственным ценным бумагам РФ, государственным бумагам субъектов РФ и ценным бумагам органов местного самоуправления, полученные в виде разницы между ценой реализации или погашения и ценой покупки, а также части суммы накопленного купонного дохода - процента к но­минальной стоимости облигаций соответствующего вида, обра­зуются у продавца ценной бумаги от операций с ними, включая переоценку, продажу, погашение, выплату дохода. Исчисление и уплата налога на доход в этом случае производится продавцом ценной бумаги.
Расчет суммы налога владельцем ценной бумаги резидентом осуществляется самостоятельно и представляется в налоговую инспекцию по месту своего нахождения ежемесячно нарастающим итогом не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным. Уплата налога в бюджет производится в пятидневный срок со дня, установленного для представления расчета суммы налога.
Расчет суммы налога с доходов, полученных нерезидентом РФ, осуществляется по выбору нерезидента одним из уполномоченных банков, ведущих счета типа «С», с учетом норм, уста­новленных соответствующими соглашениями об избежании двойного налогообложения, заключенными между РФ и страной постоянного местопребывания нерезидента, и представляется в налоговую инспекцию по месту нахождения уполномоченного банка ежемесячно нарастающим итогом не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным. Удержание налога у источника выплаты дохода и уплата налога в бюджет осуществляются уполномоченным банком при каждом перечислении дохода не­резиденту на счет типа «С».
Доходы в виде процентов по государственным ценным бумагам РФ, государственным ценным бумагам субъектов РФ и ценным бумагам органов местного самоуправления, по которым не предусмотрена выплата накопленного купонного дохода, образуются в момент выплаты соответствующего дохода платеж­ным агентом, который заключает с эмитентом договор на обслу­живание соответствующих ценных бумаг. Расчет суммы налога осуществляется платежным агентом при проведении расчетов с владельцами ценных бумаг и представляется в налоговую инспекцию по месту его нахождения ежемесячно нарастающим итогом не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным. Уплата налога в бюджет производится платежным агентом в пятидневный срок со дня начисления доходов владельцам ценных бумаг при погашении ценных бумаг или очередного купона.
Владельцам государственных ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ, проводящим переоценку балансовой стоимости цен­ных бумаг и имеющим право отражать результаты переоценки и бухгалтерской отчетности, учитываемые при формировании ба­лансовой прибыли, предоставлено право в течение года прини­мать при налогообложении убытки, полученные в виде отрица­тельных разниц от переоценки отдельных выпусков государст­венных облигаций РФ на цену, определяемую по результатам торгов на ОРЦБ в порядке, предусмотренном ЦБР, в уменьше­ние налогооблагаемой базы в размере, не превышающем положительных разниц, образовавшихся в связи с переоценкой от­дельных выпусков государственных облигаций за период с начала отчетного года.
ГЛАВА 28
Подоходный налог с физических лиц
28.1. Плательщики и объект налогообложения
Подоходный налог является формой изъятия части вновь созданной стоимости, распределяемой в пользу физических лиц - работников. Плательщиками подоходного налога являются физические лица, как имеющие, так и не имеющие постоянного местожительства в Россий­ской Федерации.
Плательщики подоходного налога - граждане РФ, ино­странные граждане и лица без гражданства. К физическим ли­цам, имеющим постоянное местожительство в РФ, относятся лица, проживающие в РФ в общей сложности не менее 183 дней и календарном году.
Объектом налогообложения у физических лиц является сово­купный доход, полученный в календарном году как в денежной форме в валюте РФ или иностранной валюте, так и в натураль­ной форме, в том числе в виде материальной выгоды.
Датой получения дохода в календарном году является дата выплаты дохода, включая авансовые выплаты физическому ли­цу, либо дата перечисления дохода, либо дата передачи дохода в натуральной форме.
Доходы в иностранной валюте для целей налогообложения пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка РФ, действовавшему на дату получения дохода. Уплата налога с до­ходов, полученных в иностранной валюте, производится пла­тельщиками в рублях или по их желанию в иностранной валюте, покупаемой Центральным банком РФ.
1. В совокупный доход в целях налогообложения, полученный физическими лицами в налогооблагаемый период, не включаются:
1) государственные пособия, кроме пособий по временной нетрудоспособности, в том числе по уходу за больным ребенком;
2) все виды пенсий;
3) все виды компенсационных выплат физическим лицам в пределах норм, утвержденных законодательством, кроме суммы компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении работников;
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 119 120 121 122 123 124 125 126 127 128 129 130 131 132 133 134 135 136 137 138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 148 149 150 151 152 153 154 155 156 157 158 159 160 161 162 163 164 165 166 167 168 169 170 171 172 173 174 175 176 177 178 179 180 181 182 183 184 185 186 187 188 189 190 191 192 193 194 195 196 197 198 199 200 201 202 203 204 205 206 207