Иностранные юридические лица, имеющие имущество в РФ, но не осуществляющие деятельность в РФ, или их уполномо­ченные представители направляют уведомления о таком имуще­стве в государственную налоговую инспекцию по субъекту РФ по месту нахождения имущества и в копии - в Министерство РФ по налогам и сборам. Уведомление направляется в месячный срок с момента возникновения права собственности или полу­чения в аренду имущества с последующим переходом права соб­ственности к арендатору. При этом не требуется представления каких-либо документов для постановки на учет в налоговых ор­ганах в связи с наличием имущества в РФ.
Уведомление в налоговые органы не направляется, если имущество иностранного юридического лица является одновре­менно источником доходов, о котором направлено уведомление в налоговые органы, или если оно относится к имуществу, вво­зимому в РФ и реализуемому через комиссионеров или пове­ренных, а также к имуществу, ввезенному в рамках внешнетор­говых контрактов до перехода права собственности к импортеру.
Учет в налоговых органах иностранных юридических лиц, имеющих имущество в РФ, производится путем их включения в Государственный реестр налогоплательщиков на основании по­данного уведомления.
Объектом налогообложения имущества иностранных юриди­ческих лиц являются: основные средства, нематериальные акти­вы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, запасы, включая находящиеся в РФ на условиях временного ввоза, а также затраты по производству продукции, работ, услуг в РФ и расходы будущих периодов. К облагаемому налогом имуществу относится имущество, находящееся в собственности иностранного юридического лица, а также переданное иностранному юридическому лицу российским или иностранным лицом по договору аренды с последующим переходом права собственности к арендатору.
Отнесение имущества к основным средствам, нематериаль­ным активам, запасам, малоценным и быстроизнашивающимся предметам и затратам производится в соответствии с норматив­но-правовыми актами РФ.
Основой для определения стоимости основных средств, нематериальных активов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов для целей налогообложения является остаточная стоимость, определяемая исходя из первоначальной стоимости, с учетом начисленного износа по законодательству страны посто­янного местопребывания иностранного юридического лица. При этом суммы начисленной амортизации по законодательству страны постоянного местопребывания, принимаемые в умень­шение стоимости имущества, для целей налогообложения не могут превышать за год следующих размеров:
• здания и сооружения - 5%;
• автомобили легковые, конторская мебель и оборудование, компьютеры, информационные системы и средства обра­ботки данных - 25%;
• другое имущество - 15%.
Имущество, приобретаемое в РФ, оценивается в совокупности с имуществом, ввозимым иностранным юридическим лицом из-за границы. Оценка стоимости имущества производится по цене приобретения его отделением или по стоимости этого имущества у головного офиса на момент передачи отделению в РФ с учетом фактически произведенных затрат по его транспортировке, уста­новке, таможенных платежей и других затрат. Моментом переда­чи отделению имущества головного офиса считается дата приня­тия к оформлению грузовой таможенной декларации.
Для определения стоимости имущества в первый год приоб­ретения могут приниматься во внимание данные, указанные в грузовых таможенных декларациях.
При отсутствии счетов на приобретение имущества в РФ, а также если стоимость имущества не отражена в выписке из го­ловного офиса, имущество учитывается для целей налогообло­жения по рыночным ценам.
Затраты, подлежащие налогообложению, рассчитываются как разница между суммой затрат отчетного периода, относимых на издержки производства и обращения в соответствии с законода­тельством РФ, и суммой затрат, фактически отнесенных в этом же отчетном периоде к завершенной производством продукции, работам, услугам. Если невозможно определить затраты, отнесенные к завершенной производством продукции, работам, ус­лугам, затраты, учитываемые для налогообложения, рассчитыва­ются исходя из общей суммы затрат в каждом отчетном периоде с применением коэффициента 0,25.
Первичный учет имущества, приобретенного за иностранную валюту, ведется в валюте приобретения. Стоимостная оценка имущества, учитываемого в иностранной валюте, производится в каждом отчетном периоде путем пересчета в рубли по курсу ЦБ РФ или по курсу рубля к иностранным валютам, рассчитанному по кросс-курсу, действующему на последний календарный день отчетного периода.
Для целей налогообложения определяется среднегодовая стоимость имущества иностранного юридического лица. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ра­нее начисленных платежей за отчетный период.
Стоимость имущества на первое число месяца, следующего за отчетным кварталом, определяется с учетом затрат отчетного периода, не отнесенных в этом периоде к завершенной произ­водством продукции, работам, услугам.
Если международным соглашением предусматривается, что какая-либо часть имущества не подлежит налогообложению в РФ, такое имущество включается в расчет среднегодовой стои­мости имущества. При этом для целей налогообложения из среднегодовой стоимости имущества вычитается стоимость этой части имущества.
Не облагается налогом имущество иностранных юридических лиц, освобожденных от налогообложения в соответствии с законо­дательством РФ и международными договорами, включая имущест­во дипломатических и приравненных к ним представительств.
Стоимость имущества иностранного юридического лица, ис­численная для целей налогообложения, уменьшается на стои­мость имущества, не подлежащего налогообложению в соответст­вии с законодательством РФ. К такому имуществу, в частности, относится имущество, используемое на период реализации целе­вых социально-экономических программ жилищного строитель­ства, создания, строительства и содержания центров профессио­нальной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей, осуществляемых за счет зай­мов, кредитов и безвозмездной финансовой помощи, предостав­ляемых международными организациями и правительствами иностранных государств, иностранными юридическими и физи­ческими лицами в соответствии с межправительственными и межгосударственными соглашениями, а также соглашениями, подписанными по поручению Правительства РФ уполномочен­ными им органами исполнительной власти. Перечень юридиче­ских лиц, участвующих в реализации социально-экономических программ, определяется Правительством РФ.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 119 120 121 122 123 124 125 126 127 128 129 130 131 132 133 134 135 136 137 138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 148 149 150 151 152 153 154 155 156 157 158 159 160 161 162 163 164 165 166 167 168 169 170 171 172 173 174 175 176 177 178 179 180 181 182 183 184 185 186 187 188 189 190 191 192 193 194 195 196 197 198 199 200 201 202 203 204 205 206 207