Выездная налоговая проверка, осуществляемая в связи с реорганизацией или ликвидацией организации-налогоплательщика, а также вышестоящим налоговым органом в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку, может проводиться независимо от времени проведения преды­дущей проверки.
Уполномоченные должностные лица налоговых органов мо­гут проводить инвентаризацию имущества налогоплательщика, осмотр помещений и территорий, используемых налогоплатель­щиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения.
По результатам выездной налоговой проверки уполномочен­ными должностными лицами налоговых органов составляется акт налоговой проверки, подписываемый этими лицами и руководите­лем проверяемой организации либо индивидуальным предприни­мателем. Об отказе подписать акт делается соответствующая за­пись в акте. Акт налоговой проверки вручается руководителю ор­ганизации-налогоплательщику либо индивидуальному предпринимателю под расписку или передается другим способом, свиде­тельствующим о дате его получения налогоплательщиком.
По результатам рассмотрения материалов проверки руково­дитель или заместитель руководителя налогового органа в тече­ние десяти дней выносит решение о
• привлечении налогоплательщика к налоговой ответствен­ности за совершение налогового правонарушения;
• отказе в привлечении налогоплательщика к ответственно­сти за совершение налогового правонарушения;
• проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.
На основании вынесенного решения о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения налогоплательщику направляется требование об уплате недоимки по налогу, пени, сумм налоговых санкций, а также об устранении выявленных нарушений.
Налоговая тайна - это любые полученные налоговым орга­ном сведения о налогоплательщике, кроме сведений:
• разглашенных налогоплательщиком самостоятельно или с его согласия;
• об идентификационном номере налогоплательщика;
• об уставном фонде (уставном капитале) организации;
• о нарушениях законодательства о налогах и сборах и ме­рах ответственности за эти нарушения;
• предоставляемых налоговым или правоохранительным органам других государств в соответствии с международ­ными договорами или соглашениями, одной из сторон которых является РФ, о взаимном сотрудничестве между налоговыми или правоохранительными органами.
После вынесения решения о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения нало­говый орган обращается с исковым заявлением в суд о взыскании с лица, привлекаемого к ответственности, налоговой санкции.
До обращения в суд налоговый орган обязан предложить налогоплательщику добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции, направив соответствующее требование об уплате налога.
Налоговое правонарушение - это виновно совершенное противоправное действие или бездействие налогоплательщика, на­логового агента и их представителей, за которое установлена за­коном ответственность. Виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправ­ное деяние умышленно или по неосторожности.
Срок исковой давности по налоговым правонарушениям ус­тановлен в три года.
Налоговая санкция является мерой ответственности за совер­шение налогового правонарушения. Она устанавливается и при­меняется в виде денежных взысканий - штрафов. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два, раза по сравнению с установленным размером. При совершении одним лицом двух и более налоговых правонарушений налого­вые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдель­ности без поглощения менее строгой санкции более строгой.
Сумма штрафа, присужденного налогоплательщику, пла­тельщику сборов или налоговому агенту за нарушение законода­тельства о налогах и сборах, повлекшее задолженность по налогу или сбору, подлежит перечислению со счетов налогоплательщи­ка, плательщика сборов или налогового агента только после пе­речисления в полном объеме этой суммы задолженности и соот­ветствующих пеней.
Налоговые органы могут обратиться в суд с иском о взыска­нии налоговой санкции не позднее трех месяцев со дня обнару­жения налогового правонарушения и составления соответст­вующего акта.
При отказе в возбуждении или прекращения уголовного де­ла, но при наличии налогового правонарушения срок подачи искового заявления исчисляется со дня получения налоговым органом постановления об отказе в возбуждении или о прекра­щении уголовного дела.
Виды налоговых правонарушений.
1. Нарушение налогоплательщиком срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе влечет взыскание штрафа в размере 5 тыс. руб.
2. Уклонение от постановки на учет в налоговом органе, вы­разившееся в осуществлении организацией или индивидуальным предпринимателем деятельности без постановки на учет в на­логовом органе в течение более 90 дней со дня истечения срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе, вле­чет взыскание штрафа в размере 10% от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 20 тыс. руб.
3. Нарушение срока представления в налоговый орган ин­формации об открытии и закрытии им счета в каком-либо бан­ке, если это не повлекло за собой неуплату налогов, влечет взы­скание штрафа в размере 5 тыс. руб.
4. Нарушение срока представления в налоговый орган сведе­ний об открытии и закрытии счета в каком-либо банке, если это повлекло за собой неуплату налогов, влечет взыскание штрафа в размере 10% от общей суммы денежных средств, поступивших на счет за период задержки представления или непредставления сведений об открытии этого счета.
5. Непредставление налогоплательщиком или его законным представителем в установленный срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в раз­мере 5% от суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 25% от указанной суммы.
6. Непредставление налогоплательщиком или его законным представителем налоговой декларации в налоговый орган в те­чение более 180 дней по истечении установленного законода­тельством о налогах срока представления такой декларации вле­чет взыскание штрафа в размере 50% общей суммы денежных средств, поступивших на счет за период задержки представления или непредставления сведений об открытии этого счета.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 119 120 121 122 123 124 125 126 127 128 129 130 131 132 133 134 135 136 137 138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 148 149 150 151 152 153 154 155 156 157 158 159 160 161 162 163 164 165 166 167 168 169 170 171 172 173 174 175 176 177 178 179 180 181 182 183 184 185 186 187 188 189 190 191 192 193 194 195 196 197 198 199 200 201 202 203 204 205 206 207