При определении права на получе­ние этой льготы в среднесписочную численность включаются состоящие в штате работники предприятия, в том числе рабо­тающие по совместительству, а также лица, не состоящие в штате и выполняющие работы по договору подряда и другим договорам гражданско-правового характера;
• продукцию собственного производства колхозов, совхозов и других сельхозпредприятий, реализуемую в счет натуральной оплаты труда, натуральных выдач для оплаты труда, для общественного питания работников, привлекаемых на сельхозработы;
• услуги, выполняемые профессиональными аварийно-спасательными службами, профессиональными аварийно-спасательными фор­мированиями по договорам;
• пожарно-техническая продукция; работы и услуги в области пожарной безопасности, выполняемые и оказываемые на дого­ворной основе;
• материалы и комплектующие изделия, используемые для производства пожарно-технической продукции, а также для выполне­ния работ и оказания услуг в области пожарной безопасности;
• обороты по передаче на безвозмездной основе имущества граж­дан и юридических лиц в собственность или пользование по­жарной охране для выполнения ее задач, предусмотренных за­конодательством РФ;
• услуги, оказываемые членами коллегии адвокатов;
• услуги вневедомственной охраны МВД РФ.
В целях стимулирования притока иностранных инвестиций и импорта отдельных товаров НДС не облагаются:
• товары, кроме подакцизных, предназначенные для включения в состав основных производственных фондов, ввозимые ино­странным инвестором в качестве вклада в уставный капитал предприятий с иностранными инвестициями;
• товары, ввозимые в рамках безвозмездной технической помо­щи, оказываемой иностранными государствами в соответствии с межправительственными соглашениями, а также в соответствии с договорами с иностранными организациями и фирмами о проведении совместных научных работ;
• товары, кроме подакцизных, ввозимые в счет погашения государственных кредитов, предоставленных и предоставляемых иностранным государствам Союзом ССР и РФ;
• хлопок-волокно, происходящий с таможенной территории государств, не входящих в СНГ;
• обороты по реализации товаров магазинами беспошлинной торговли, платежи малых предприятий по лизинговым сделкам в полном объеме.
НДС не взимается с оборотов казино, игровых автоматов, выигрышей по ставкам на ипподромах.
Следует обратить внимание на то, что предприятия, реали­зующие товары, как освобождаемые от НДС, так и облагаемые налогом, имеют право на получение льгот только при наличии раздельного учета затрат по производству и реализации таких товаров. Раздельный учет необходимо вести и предприятиям торговли и общественного питания для использования различ­ных ставок НДС.
Перечень товаров, освобождаемых от НДС, является единым на всей территории РФ.
Рассмотрим ставки НДС. Они установлены в следующих размерах:
10% - по хлебу и хлебобулочным изделиям, молоку и молокопродуктам, кроме мороженого, продуктам детского и диабети­ческого питания;
20% - по остальным товарам.
В торговле и общественном питании расчет НДС произво­дится от суммы полученного дохода по расчетным ставкам в размере соответственно 9,09 и 16,67%. При отсутствии аналитического учета по видам реализуемых товаров НДС исчисляется по ставке 16,67%.
29.3. Порядок исчисления и уплата налога
Порядок исчисления налога. Реализация товаров предприятиям производится по ценам и тарифам, увеличенным на сумму НДС. В расчетных документах на реализуемые товары сумма налога указывается отдельной строкой.
Реализация товаров населению производится по ценам и та­рифам, включающим в себя сумму НДС по установленной ставке.
Налог на приобретаемые сырье, материалы, топливо, ком­плектующие и другие изделия, основные средства и нематери­альные активы, используемые для производственных целей, не относится на издержки производства и обращения.
Величина НДС, подлежащая взносу в бюджет, определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные им товары, и суммами налога, фактически уплаченными поставщикам за материальные ресурсы, работы, услуги, стоимость которых относится на издержки производства и обращения.
Сумма НДС, подлежащая внесению в бюджет заготовитель­ными, снабженческо-сбытовыми, оптовыми и другими предпри­ятиями, занимающимися продажей и перепродажей товаров, в том числе по договорам комиссии и поручения, кроме предпри­ятий розничной торговли, общепита и аукционной продажи то­варов, определяется как разница между суммами налога, полу­ченными от покупателей за реализованные товары, и суммами налога, уплаченными поставщикам этих товаров и материальных ресурсов, работ, услуг, стоимость которых относится на издерж­ки производства и обращения.
Налог, уплаченный при приобретении основных средств и нематериальных активов, в полном объеме вычитается из сумм налога, подлежащих взносу в бюджет, в момент принятия на учет основных средств и нематериальных активов.
Следует обратить особое внимание на уплаченные суммы НДС, которые не исключаются из общей налоговой суммы, под­лежащей взносу в бюджет. Это относится:
1) к товарам, использованным на непроизводственные нуж­ды, по которым уплата налога производится за счет соответст­вующих источников финансирования, а также по приобретае­мым служебным легковым автомобилям и микроавтобусам. Это не распространяется на колхозы, совхозы, крестьянские (фермерские) хозяйства, межхозяйственные и другие сельскохо­зяйственные предприятия и организации, у которых суммы НДС по товарам, использованным на непроизводственные нужды, подлежат вычету;
2) к товарам, использованным при осуществлении опера­ций, освобожденных от налога. Суммы налога, уплаченные по­ставщикам по таким товарам, относятся на себестоимость;
3) к основным средствам и нематериальным активам, приоб­ретаемым за счет бюджетных ассигнований, вводимым в эксплуата­цию законченным капитальным строительством объектам незави­симо от источника финансирования. Суммы уплаченного налога в этом случае относятся на увеличение их балансовой стоимости.
Может возникнуть ситуация, когда имеет место превышение сумм налога по товарно-материальным ценностям, стоимость которых фактически отнесена на себестоимость, а также по ос­новным средствам и нематериальным активам над суммами на­лога, исчисленными по реализации товаров. В этом случае воз­никающая разница засчитывается в счет предстоящих платежей или возмещается за счет общих платежей налогов в десятиднев­ный срок со дня получения расчета за соответствующий отчетный период.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 119 120 121 122 123 124 125 126 127 128 129 130 131 132 133 134 135 136 137 138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 148 149 150 151 152 153 154 155 156 157 158 159 160 161 162 163 164 165 166 167 168 169 170 171 172 173 174 175 176 177 178 179 180 181 182 183 184 185 186 187 188 189 190 191 192 193 194 195 196 197 198 199 200 201 202 203 204 205 206 207