Налоговыми органами являются Министерство РФ по налогам и сборам и его территориальные подразделения. Полномочиями налоговых органов обладают также таможенные органы.
Налоговые органы наделены следующими правами:
1) требовать от налогоплательщика документы, служащие основаниями для исчисления и уплаты налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов;
2) проводить налоговые проверки;
3) изымать по акту при проведении налоговых проверок у налогоплательщика документы, свидетельствующие о совершении налоговых правонарушений;
4) вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков и других обязанных лиц для дачи пояснений в связи с уплатой ими налогов;
5) приостанавливать операции по счетам лиц в банках и налагать арест на имущество налогоплательщиков и других обязанных лиц;
6) обследовать любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества;
7) определять суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщиками в бюджет, расчетным путем на основании данных по другим аналогичным налогоплательщикам в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления налоговым органом необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги;
8) требовать от налогоплательщиков и других обязанных лиц устранения выявленных нарушений законодательства;
9) взыскивать недоимки и пени по налогам;
10) предоставлять налогоплательщикам отсрочки и рассрочки по уплате санкций за налоговые правонарушения;
11) требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков и других обязанных лиц и инкассовых поручений налоговых органов о списании со счетов обязанных лиц сумм налогов и санкций за налоговые правонарушения;
12) вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;
13) заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности;
14) предъявлять в суды иски и т.д.
Налоговые органы обязаны:
• соблюдать законодательство о налогах и сборах, осуществлять контроль за его соблюдением;
• вести учет налогоплательщиков;
• осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов;
• соблюдать налоговую тайну и др.
Таможенные органы пользуются правами и несут обязанности по взиманию налогов и сборов при перемещении товаров через таможенную границу РФ.
Налоговые и таможенные органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам вследствие своих неправомерных действий, решений или бездействия, неправомерных действий должностных лиц. Причиненные налогоплательщикам убытки возмещаются за счет федерального бюджета.
Федеральные органы налоговой полиции выполняют функции по предупреждению, выявлению, пресечению и расследованию нарушении законодательства о налогах и сборах, являющихся преступлениями или административными правонарушениями.
К полномочиям органов налоговой полиции относятся:
• проведение дознания по делам о преступлениях, предварительного следствия по делам о преступлениях, отнесенных к их ведению;
• осуществление оперативно-розыскной деятельности;
• участие в налоговых проверках и др.
Элементами налогообложения являются:
• объект налогообложения;
• налоговая база;
• налоговый период;
• налоговая ставка;
• порядок исчисления налога;
• порядок и сроки уплаты налога.
Объектами налогообложения служат: имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг либо другое экономическое основание, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения.
Реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе, в том числе обмен товарами, работами или услугами, права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу, а в отдельных случаях и на безвозмездной основе.
Реализацией товаров, работ или услуг в целях налогообложения не признается:
1) осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты, кроме целей нумизматики;
2) передача основных средств, нематериальных активов и другого имущества организации ее правопреемнику при реорганизации этой организации;
3) передача товаров, работ, услуг, если такая передача носит инвестиционный характер, в частности вклады в уставный капитал, по договору о совместной деятельности;
4) передача имущества участнику хозяйственного общества или товарищества при выходе из хозяйственного общества или товарищества, а также при распределении имущества между участниками при их ликвидации;
5) передача имущества участнику договора простого товарищества и договора о совместной деятельности или его правопреемнику в случае выдела его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников, или раздела имущества;
6) передача жилых помещений физическим лицам в домах государственного или муниципального жилищного фонда при проведении приватизации;
7) изъятие имущества путем конфискации, наследование имущества, а также обращение в собственность других лиц бесхозяйных и брошенных вещей, бесхозяйных животных, находки, клада и др.
Для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки, которая соответствует уровню рыночных цен.
Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 119 120 121 122 123 124 125 126 127 128 129 130 131 132 133 134 135 136 137 138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 148 149 150 151 152 153 154 155 156 157 158 159 160 161 162 163 164 165 166 167 168 169 170 171 172 173 174 175 176 177 178 179 180 181 182 183 184 185 186 187 188 189 190 191 192 193 194 195 196 197 198 199 200 201 202 203 204 205 206 207