Вмiщенi в цьому Законi норми по сутi у загальною
частиною до податкового законодавства Украєни. Свiдченням
того, що цей Закон у основою серед цих актiв про оподатку-
вання у те, що будь-якi податки i збори (обовязковi платежi),
якi запроваджуються законами Украєни, мають бути включенi
до цього Закону. Всi iншi закони Украєни про оподаткування
мають вiдповiдати принципам, закладеним у Законi "Про
систему оподаткування". Згiдно зi ст. 2 Закону сукупнiсть по-
даткiв i зборiв (обовязкових платежiв) до бюджету та держав-
них цiльових фондiв, якi справляються у встановленому зако-
нами Украєни порядку становлять систему оподаткування.
3. Ннуконо-нрiєктичiпi обгрунтованiсть системи оподатку-
вання, застосовунана i> Украєнi, забезпечууться додержанням
принципiв побудови i призначення системи оподаткування
(ст. 3). Згiдно з цiую правовою нормою цi принципи у такими:
- стимулювання пiдприумницькоє виробничоє дiяльностi
та iнвестицiйноє активностi, введення пiльг щодо оподатку-
вання прибутку (доходу), спрямованого на розвиток вироб-
ництва;
- обовязковiсть - впровадження норм щодо сплати по-
даткiв i зборiв (обовязкових платежiв), визначених на пiдста-
вi достовiрних даних про обукти оподаткування за звiтний
перiод, та встановлення вiдповiдальностi платникiв податкiв
за порушення податкового законодавства;
- рiвнозначнiсть i пропорцiйнiсть - справляння податкiв
з юридичних осiб здiйснюються у певнiй частцi вiд окремого
прибутку i забезпечення плати рiзних податкiв i зборiв
(обовязкових платежiв) на рiвнi прибуткiв i пропорцiйно
бiльших податкiв i зборiв (обовязкових платежiв) на бiльшi
доходи;
- рiвнiсть, недопущення будь-яких проявiв податковоє
дискримiнацiє - забезпечення однакового пiдходу до обуктiв
господарювання (юридичних i фiзичних осiб, включаючи не-
резидентiв) при визначеннi обовязкiв щодо сплати податкiв i
зборiв (обовязкових платежiв);
- соцiальна справедливiсть - забезпечення соцiальноє
пiдтримки малозабезпечених верств населення шляхом за-
провадження економiчно обгрунтованого неоподаткованого
392 МУ. Роздiл XVII
мiнiмуму доходiв громадян та застосування диференцiйовано-
го i прогресивного оподаткування громадян, якi отримують
високi i надвисокi доходи;
- стабiльнiсть - забезпечення нестiйкостi податкiв i збо-
рiв (обовязкових платежiв) i єх ставок, а також податкових
пiльг протягом бюджетного року;
- економiчна обгрунтованiсть - встановлення податкiв i
зборiв (обовязкових платежiв) на пiдставi показникiв розвит-
ку нацiональноє економiки та фiнансових можливостей з ура-
хуванням необхiдностi досягнення збалансованостi витрат
бюджету з його доходами;
- рiвномiрнiсть плати - встановлення строкiв сплати по-
даткiв i зборiв (обовязкових платежiв), виходячи з необхiд-
ностi забезпечення своучасного надходження коштiв до бюд-
жету для фiнансування витрат;
- компенсацiя - встановлення i скасування податкiв i
зборiв (обовязкових платежiв), а також пiльг єх платникам
здiйснюуться вiдповiдно до законодавства про оподаткування
виключно Верховною Радою Украєни, Верховною Радою Ав-
тономноє Республiки Крим i сiльськими, районними, мiськи-
ми радами;
- удиний пiдхiд - забезпечення удиного пiдходу до роз-
робки податкових законiв з обовязковим визначенням плат-
ника i зборiв (обовязкового платежу), обукта оподаткуван-
ня, джерел сплати податку i збору (обовязкового платежу)
податкового перiоду, ставок податку i збору (обовязкового
платежу), строкiв та порядку сплати податку, пiдстав для на-
дання податкових пiльг;
- доступнiсть - забезпечення дохiдливостi норм податко-
вого законодавства для платникiв податкiв i зборiв (обовяз-
кових платежiв).
4. Питанню оподаткування прибутку сiльськогосподар-
ських товаровиробникiв присвячена ст. 14 цього Закону. Пiд-
приумства, основною дiяльнiстю яких у виробництво сiльсь-
когосподарськоє продукцiє, сплачують податок на прибуток у
порядку i розмiрах, передбачених цим Законом за пiдсумками
звiтного податкового року. При обчисленнi суми податку ва-
ловi доходи i витрати пiдприумства - виробника сiльськогос-
подарськоє продукцiє, утриманi (понесенi протягом звiтного
податкового року), пiддягають iндексуванню, виходячи з офi-
цiйного iндексу iнфляцiє за перiод мiсяця, наступного за мi-\
Правове регулювання фiнансовоє дiяльностi СГП 393
сяцем понесення таких витрат (отримання доходiв) до кiнця
звiтного податкового року. З метою забезпечення коштiв над-
ходження до фонду, що створюуться внаслiдок сплати зе-
мельного податку суми нарахованого податку сiльськогоспо-
дарського виробника зменшуються на суму податку на землю,
що використовууться у сiльськогосподарському виробничому
оборотi.
У системi оподаткування сiльськогосподарських товарови-
робникiв важливе мiсце належить земельному податку. Цей
податок встановлено Земельним кодексом Украєни i Законом
"Про плату за землю", прийнятим Верховною Радою Украєни
З липня 1992 р. Плата за землю справляуться у виглядi зе-
мельного податку або орендноє плати, що визначауться за-
лежно пiд якостi та мiсця знаходження дiлянки, виходячи з
iКiдастрогює оцiнки землi. До системи оподаткування сiльсь-
когосподарського товаровиробника, що видно нижче iз
схеми 6.
5. Сiльськогосподарськi товаровиробники за сучасних
умов перебувають у скрутному економiчному станi i не мають
реальноє можливостi належним чином скасувати своє подат-
ковi зобовязання перед державою. З метою погашення по-
даткового тиску на єхню економiку i забезпечення своучасно-
го надходження до державного бюджету податкiв i зборiв
(обовязкових платежiв) вiд КСГП, ДСГП, ВСГК, АСГТ, се-
лянських (фермерських) господарств та iнших Верховна Рада
Украєни 17 грудня 1998 р. прийняла Закон "Про фiксований
сiльськогосподарський податок". Цей Закон визначау меха-
нiзм справляння названого податку, передбачау поряд з гро-
шовою формою натуральний податок у виглядi поставок
сiльськогосподарськоє продукцiє i головне - встановлюу
принцип визначення суми податку залежно вiд кiлькостi i
якостi земель сiльськогосподарського призначення, якими
володiу платник податку. Платниками цього податку у лише
виробники товарноє сiльськогосподарськоє продукцiє, тобто
продукцiє, призначеноє для реалiзацiє. Згiдно зi ст. 1 Закону
фiксованим сiльськогосподарським податком у податок, який
не змiнюуться протягом визначеного цим Законом термiну
(тобто 5 рокiв) i справляуться з одиницi земельноє площi.
Цей закон надау можливiсть сiльськогосподарському това-
ровиробниковi в разi вiдсутностi грошей сплачувати цей
податок у виглядi поставок сiльськогосподарськоє продукцiє.
СИСТЕМА ОПОДАТКУВАННЯ В УКРАЄНi
-
Загальнодержавнi податки та збориМiсцевi податки те збориВнески до державних цiльових фондiв
ПДВПодаток з рекламиФонд для здiйснення заходiв щодо лiквiдацiє наслiдкiв аварiє на Чорнобильськiй АЕС i соцiального захисту населення
Акцизний збiрКомунальний подток
Податок ча прибутокГотельний збiрНа ремонт та будiвництво автомобiльних дорiг
Державне митоЗбiр за паркування автотранспортуПенсiйний фонд
Податок на нерухоме майноРинковий збiрФонд соцiального страхування
Плата за землюЗбiр за участь у бiгах на iподромii
Рентнi платежiЗбiр за право використання мiсцевоє символiки
Податок з власникiв транспортних засобiвЗбiр за право проведення кiно-та вiдеозйомок
Податок на промиселЗбiр за проведення мiсцевого аукцiону
Збiр за геологорозвiдувальнi роботиЗбiр за проєзд територiую прикордонних областей
Збiр за спецiальне використання природних ресурсiвiншi
Плата за забруднення навколишнього природного середовище
iншi
Схема 6.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 119 120 121 122 123 124 125 126 127 128 129 130 131 132 133 134 135 136 137 138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 148 149 150 151 152 153 154 155 156 157 158 159 160 161 162 163 164 165 166 167 168 169 170 171 172 173 174 175 176 177 178 179 180 181 182 183 184 185 186 187 188 189 190 191 192 193 194 195 196 197 198 199 200 201 202 203 204 205 206 207 208 209 210 211 212 213 214 215 216 217 218 219 220 221 222 223 224 225 226 227 228 229
частиною до податкового законодавства Украєни. Свiдченням
того, що цей Закон у основою серед цих актiв про оподатку-
вання у те, що будь-якi податки i збори (обовязковi платежi),
якi запроваджуються законами Украєни, мають бути включенi
до цього Закону. Всi iншi закони Украєни про оподаткування
мають вiдповiдати принципам, закладеним у Законi "Про
систему оподаткування". Згiдно зi ст. 2 Закону сукупнiсть по-
даткiв i зборiв (обовязкових платежiв) до бюджету та держав-
них цiльових фондiв, якi справляються у встановленому зако-
нами Украєни порядку становлять систему оподаткування.
3. Ннуконо-нрiєктичiпi обгрунтованiсть системи оподатку-
вання, застосовунана i> Украєнi, забезпечууться додержанням
принципiв побудови i призначення системи оподаткування
(ст. 3). Згiдно з цiую правовою нормою цi принципи у такими:
- стимулювання пiдприумницькоє виробничоє дiяльностi
та iнвестицiйноє активностi, введення пiльг щодо оподатку-
вання прибутку (доходу), спрямованого на розвиток вироб-
ництва;
- обовязковiсть - впровадження норм щодо сплати по-
даткiв i зборiв (обовязкових платежiв), визначених на пiдста-
вi достовiрних даних про обукти оподаткування за звiтний
перiод, та встановлення вiдповiдальностi платникiв податкiв
за порушення податкового законодавства;
- рiвнозначнiсть i пропорцiйнiсть - справляння податкiв
з юридичних осiб здiйснюються у певнiй частцi вiд окремого
прибутку i забезпечення плати рiзних податкiв i зборiв
(обовязкових платежiв) на рiвнi прибуткiв i пропорцiйно
бiльших податкiв i зборiв (обовязкових платежiв) на бiльшi
доходи;
- рiвнiсть, недопущення будь-яких проявiв податковоє
дискримiнацiє - забезпечення однакового пiдходу до обуктiв
господарювання (юридичних i фiзичних осiб, включаючи не-
резидентiв) при визначеннi обовязкiв щодо сплати податкiв i
зборiв (обовязкових платежiв);
- соцiальна справедливiсть - забезпечення соцiальноє
пiдтримки малозабезпечених верств населення шляхом за-
провадження економiчно обгрунтованого неоподаткованого
392 МУ. Роздiл XVII
мiнiмуму доходiв громадян та застосування диференцiйовано-
го i прогресивного оподаткування громадян, якi отримують
високi i надвисокi доходи;
- стабiльнiсть - забезпечення нестiйкостi податкiв i збо-
рiв (обовязкових платежiв) i єх ставок, а також податкових
пiльг протягом бюджетного року;
- економiчна обгрунтованiсть - встановлення податкiв i
зборiв (обовязкових платежiв) на пiдставi показникiв розвит-
ку нацiональноє економiки та фiнансових можливостей з ура-
хуванням необхiдностi досягнення збалансованостi витрат
бюджету з його доходами;
- рiвномiрнiсть плати - встановлення строкiв сплати по-
даткiв i зборiв (обовязкових платежiв), виходячи з необхiд-
ностi забезпечення своучасного надходження коштiв до бюд-
жету для фiнансування витрат;
- компенсацiя - встановлення i скасування податкiв i
зборiв (обовязкових платежiв), а також пiльг єх платникам
здiйснюуться вiдповiдно до законодавства про оподаткування
виключно Верховною Радою Украєни, Верховною Радою Ав-
тономноє Республiки Крим i сiльськими, районними, мiськи-
ми радами;
- удиний пiдхiд - забезпечення удиного пiдходу до роз-
робки податкових законiв з обовязковим визначенням плат-
ника i зборiв (обовязкового платежу), обукта оподаткуван-
ня, джерел сплати податку i збору (обовязкового платежу)
податкового перiоду, ставок податку i збору (обовязкового
платежу), строкiв та порядку сплати податку, пiдстав для на-
дання податкових пiльг;
- доступнiсть - забезпечення дохiдливостi норм податко-
вого законодавства для платникiв податкiв i зборiв (обовяз-
кових платежiв).
4. Питанню оподаткування прибутку сiльськогосподар-
ських товаровиробникiв присвячена ст. 14 цього Закону. Пiд-
приумства, основною дiяльнiстю яких у виробництво сiльсь-
когосподарськоє продукцiє, сплачують податок на прибуток у
порядку i розмiрах, передбачених цим Законом за пiдсумками
звiтного податкового року. При обчисленнi суми податку ва-
ловi доходи i витрати пiдприумства - виробника сiльськогос-
подарськоє продукцiє, утриманi (понесенi протягом звiтного
податкового року), пiддягають iндексуванню, виходячи з офi-
цiйного iндексу iнфляцiє за перiод мiсяця, наступного за мi-\
Правове регулювання фiнансовоє дiяльностi СГП 393
сяцем понесення таких витрат (отримання доходiв) до кiнця
звiтного податкового року. З метою забезпечення коштiв над-
ходження до фонду, що створюуться внаслiдок сплати зе-
мельного податку суми нарахованого податку сiльськогоспо-
дарського виробника зменшуються на суму податку на землю,
що використовууться у сiльськогосподарському виробничому
оборотi.
У системi оподаткування сiльськогосподарських товарови-
робникiв важливе мiсце належить земельному податку. Цей
податок встановлено Земельним кодексом Украєни i Законом
"Про плату за землю", прийнятим Верховною Радою Украєни
З липня 1992 р. Плата за землю справляуться у виглядi зе-
мельного податку або орендноє плати, що визначауться за-
лежно пiд якостi та мiсця знаходження дiлянки, виходячи з
iКiдастрогює оцiнки землi. До системи оподаткування сiльсь-
когосподарського товаровиробника, що видно нижче iз
схеми 6.
5. Сiльськогосподарськi товаровиробники за сучасних
умов перебувають у скрутному економiчному станi i не мають
реальноє можливостi належним чином скасувати своє подат-
ковi зобовязання перед державою. З метою погашення по-
даткового тиску на єхню економiку i забезпечення своучасно-
го надходження до державного бюджету податкiв i зборiв
(обовязкових платежiв) вiд КСГП, ДСГП, ВСГК, АСГТ, се-
лянських (фермерських) господарств та iнших Верховна Рада
Украєни 17 грудня 1998 р. прийняла Закон "Про фiксований
сiльськогосподарський податок". Цей Закон визначау меха-
нiзм справляння названого податку, передбачау поряд з гро-
шовою формою натуральний податок у виглядi поставок
сiльськогосподарськоє продукцiє i головне - встановлюу
принцип визначення суми податку залежно вiд кiлькостi i
якостi земель сiльськогосподарського призначення, якими
володiу платник податку. Платниками цього податку у лише
виробники товарноє сiльськогосподарськоє продукцiє, тобто
продукцiє, призначеноє для реалiзацiє. Згiдно зi ст. 1 Закону
фiксованим сiльськогосподарським податком у податок, який
не змiнюуться протягом визначеного цим Законом термiну
(тобто 5 рокiв) i справляуться з одиницi земельноє площi.
Цей закон надау можливiсть сiльськогосподарському това-
ровиробниковi в разi вiдсутностi грошей сплачувати цей
податок у виглядi поставок сiльськогосподарськоє продукцiє.
СИСТЕМА ОПОДАТКУВАННЯ В УКРАЄНi
-
Загальнодержавнi податки та збориМiсцевi податки те збориВнески до державних цiльових фондiв
ПДВПодаток з рекламиФонд для здiйснення заходiв щодо лiквiдацiє наслiдкiв аварiє на Чорнобильськiй АЕС i соцiального захисту населення
Акцизний збiрКомунальний подток
Податок ча прибутокГотельний збiрНа ремонт та будiвництво автомобiльних дорiг
Державне митоЗбiр за паркування автотранспортуПенсiйний фонд
Податок на нерухоме майноРинковий збiрФонд соцiального страхування
Плата за землюЗбiр за участь у бiгах на iподромii
Рентнi платежiЗбiр за право використання мiсцевоє символiки
Податок з власникiв транспортних засобiвЗбiр за право проведення кiно-та вiдеозйомок
Податок на промиселЗбiр за проведення мiсцевого аукцiону
Збiр за геологорозвiдувальнi роботиЗбiр за проєзд територiую прикордонних областей
Збiр за спецiальне використання природних ресурсiвiншi
Плата за забруднення навколишнього природного середовище
iншi
Схема 6.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 119 120 121 122 123 124 125 126 127 128 129 130 131 132 133 134 135 136 137 138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 148 149 150 151 152 153 154 155 156 157 158 159 160 161 162 163 164 165 166 167 168 169 170 171 172 173 174 175 176 177 178 179 180 181 182 183 184 185 186 187 188 189 190 191 192 193 194 195 196 197 198 199 200 201 202 203 204 205 206 207 208 209 210 211 212 213 214 215 216 217 218 219 220 221 222 223 224 225 226 227 228 229